Решение по делу № 2А-88/2025 от 03.02.2025 | Карымский районный суд (Забайкальский край)

УИД 75RS0013-01-2025-000004-92

Дело № 2а-88/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Карымское 03 февраля 2025года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре Пичуевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Карымский районный суд с названным административным исковым заявлением, указывая на то, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в части стоимости квартиры в сумме 481 454, 52 руб., расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Дарасун, <адрес> по данным которой: общая сумма дохода составила 506 654, 52 руб., сумма дохода, не подлежащая налогообложению равно 0 руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 506 654, 52 руб., общий размер налоговых вычетов, заявляемый по декларации составил 506 654, 52 руб., в том числе имущественный налоговый вычет составил 481 454, 52 руб., и стандартный налоговый вычет в сумме 25 200 руб., налоговая база равно 0 руб., сумма налога, начисленная к уплате в бюджет составила 0 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты равна 62 590 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета равна 62 590 руб..

ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 59 876, 66 руб. автоматически направлена на исполнение в Казначейство России до окончания рассмотрения материалов камеральной проверки и принятия решения о возврате. Денежные средства в размере 59 876, 66 руб. ДД.ММ.ГГГГ зачислены на расчетный счет, указанный в налоговой декларации, за минусом зачетов в другие налоговые обязательства с учетом имеющейся задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 2 713, 34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен стандартный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов в сумме 176 660, 28 руб. по данным которой: общая сумма дохода составила 506 654, 52 руб., сумма дохода, не подлежащая налогообложению равна 0 руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 506 654, 52 руб., общий размер налоговых вычетов, заявляемый по декларации составил 201 860, 28 руб., в том числе имущественный налоговый вычет составил 176 660, 28 руб., и стандартный налоговый вычет в сумме 25 200 руб., налоговая база равна 304 794, 24 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 39 623 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты равна 62 590 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета равна 22 967 руб., таким образом задолженность в сумме 39 623 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и за 2023 год, в котором заявлен имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов.

По данным камеральной налоговой проверки сумма налога подтверждена к возврату: за 2022 год в сумме 11 139 руб., за 2023 в сумме 10 878 руб.. Таким образом, задолженность по уточненной налоговой декларации за 2021 год составила 17 606 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 18 096, 62 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов в сумме 17 606 руб., пени в сумме 490, 62 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности в размере 17 606 руб.. Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из информационных ресурсов налогового органа.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не изменилась и составляла 17 606 руб.

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет налог на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме 17 606 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком, не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 19 468 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 17 606 руб., налог на имущество в сумме 120 руб., транспортный налог в сумме 1 742 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3142/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Карымского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3142/2024 в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен.

На основании изложенного просит: взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме 17 606 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении спора в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком - физическим лицом и поставлен на налоговый учет.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленной декларации, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ срок, налогоплательщиком не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлены.

УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 606 руб., пени 490, 62 руб., срок для оплаты задолженности установлено до ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомления направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами, представленными в материалы дела.

До настоящего времени требования об уплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнены, доказательства иного в материалах дела отсутствуют.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 17 606 руб., в том числе по налогам 17 606 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, по представленным требованиям срок полугодовой срок обращения в суд, после отмены судебного приказа, не истек.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, в связи с отсутствием в материалах дела доказательств по оплате образовавшейся задолженности налогов и пени, с учетом предоставленных УФНС России по <адрес> доказательств и расчета задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме 17 606 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в месячный срок, со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Мищенко

Мотивированное решение суда изготовлено: 12.02.2025