31RS0002-01-2022-005480-43

2а-509/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород

27 февраля 2023 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвина А.В.,

при секретаре судебного заседания Казаковой А.Е.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2204 руб., за 2020 год – в сумме 2204 руб., а всего 4408 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,67 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 7,16 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а всего 26,83 руб.;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 3033 руб., за 2020 год – в сумме 3033 руб., а всего 6066 руб.;

пени по земельному налогу в размере 27,07 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 9,86 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а всего 36,93 руб.

В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что ФИО1 с 21.05.2014 имеет в собственности жилой дом площадью 100,8 кв.м, с кадастровым номером 31:15:0501001:3791, расположенный по адресу: (адрес обезличен), в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также административный истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником земельного участка площадью 1476 кв.м, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенного по адресу: (адрес обезличен), в связи с чем ФИО1 также является плательщиком земельного налога.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате в установленный срок не исполнена.

Определением Белгородского районного суда Белгородской области от 27.02.2023 производство по указанному административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2204 руб., в связи с отказом от заявленных требований в указанной части, ввиду уплаты налогоплательщиком налога на имущество за 2020 год в указанном размере в ходе рассмотрения дела по существу.

При этом от заявленных к административному ответчику требований о взыскании с последнего задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2204 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,67 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 7,16 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а всего 26,83 руб.; задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 3033 руб., за 2020 год – в сумме 3033 руб., а всего 6066 руб.; пени по земельному налогу в размере 27,07 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 9,86 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а всего 36,93 руб. представитель административного истца не отказался, поддержав их в размере 8333,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, не указала на уважительные причины отсутствия.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле, оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в оставшейся неразрешенной части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из материалов дела, с 21.05.2014 ФИО1 является собственником земельного участка площадью 1476 кв.м с кадастровым номером (информация скрыта) и расположенного на нем жилого дома площадью 100,8 кв.м, с кадастровым номером (информация скрыта) по адресу: (адрес обезличен).

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2204 руб. и земельный налог в сумме 3033 руб., за 2020 год – налог на имущество физических лиц в сумме 2204 руб. и земельный налог в сумме 3033 руб.

Налоговым органом налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговое уведомление (номер обезличен) от 03.08.2020 со сроком уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021, что подтверждается имеющимися в материалах дела списками почтовых отправлений.

Налоги в установленные действующим законодательством сроки не уплачены, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 2204 руб., за 2020 год – 2204 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 3033 руб., за 2020 год – 3033 руб.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки налога на имущество физических лиц: в размере 19,67 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, в размере 7,16 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, а всего 26,83 руб., а также пени за неуплату в установленные сроки земельного налога: в размере 27,07 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, в размере 9,86 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, а всего 36,93 руб.

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование (номер обезличен) от 03.02.2021 с указанием срока уплаты – до 22.03.2021, требование (номер обезличен) от 15.12.2021 с указанием срока уплаты – до 31.01.2022.

Факт направления указанных требований подтвержден списками заказных почтовых отправлений с указанием соответствующих ШПИ.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В ходе рассмотрения настоящего дела по существу административным ответчиком ФИО1 представлены сведения с сайта «Госуслуги» от 28.12.2022 об уплате задолженности по налогам, в том числе налога на имущество физических лиц на сумму 2204 руб., в связи с чем административный истец отказался от исковых требований в указанном размере.

При этом представленные ФИО1 сведения с сайта «Госуслуги» от 28.12.2022 на сумму 111,78 руб. и на сумму 97,55 руб. с назначением платежа «земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)», а также на сумму 143,56 руб. с назначением платежа «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)» не свидетельствуют о погашении спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по земельному налогу за 2019 и 2020 годы, поскольку оплата применительно к конкретному налоговому периоду, за который налогоплательщик уплачивает указанные суммы, не персонифицирована. Сведения с сайта «Госуслуги» от 28.12.2022 на сумму 215 руб. с назначением платежа «транспортный налог с физических лиц» не относятся к предмету рассматриваемого спора, поскольку требований о взыскании с административного ответчика задолженности или пени по транспортному налогу не заявлено.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 02.06.2022.

30.11.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.

Достоверных доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения суду не представлено, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования на общую сумму 8333,76 руб. подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ((информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2204 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,67 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 7,16 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3033 руб., за 2020 год – в сумме 3033 руб.; пени по земельному налогу в размере 27,07 руб. (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021), в размере 9,86 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а всего – 8333,76 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ((информация скрыта)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья А.В. Котельвин

Мотивированное решение суда изготовлено 17 марта 2023 года.