Дело №2а-232/2023

УИД 23RS0021-01-2022-003524-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Станица Полтавская 02 марта 2023 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

судья Фойгель И.М.

при секретаре судебного заседания Георгиевой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Налоговый орган в лице начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2020 год в общей сумме 188825,06 рублей.

В обоснование требований указал, что согласно сведениям, поступившим в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса от Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии налогоплательщиком Тиньгаевой Л.Ев 2020 году продано недвижимое имущество (гаражи), расположенное по адресу: <адрес>

Право собственности на недвижимое имущество (гаражи) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ФИО1 зарегистрировано в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ДД.ММ.ГГГГ на основании справки ДД.ММ.ГГГГ и в последствии продано на основании договора купли-продажи гаража от ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по договору купли-продажи гаража от ДД.ММ.ГГГГ, составила 450000,00 рублей.

В связи с тем, что в 2020 году ФИО1 получен доход от реализации объектов недвижимого имущества и ей самостоятельно не оплачен налог на физических лиц обратился в суд с административным иском.

Просил суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 в сумме 142585,0 рублей, пени на налогу на доходы физических лиц в сумме 10294,65 рублей, штраф по НДФЛ по ст.119 НК РФ в сумме 21388,0 рублей, штраф по НДФЛ по ст.112 НК РФ в сумме 14259,0 рублей, пени по земельному налогу в сумме 298,41 рубль, а всего в сумме 188825,06 рублей.

В судебное заседание представитель истца, действующая на основании доверенности ФИО4 не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, на требованиях иска настаивала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и представитель административного ответчика, действующий на основании доверенности ФИО5 не явились, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела, направили в адрес суда возражение на административное исковое заявление, просили суд в удовлетворении административного иска отказать, дело рассмотреть в их отсутствие.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс, НК РФ) налогоплательщики, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Указанными лицами представляется в налоговый орган налоговая декларация по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 229 Кодекса) и уплачивается налог не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. года, в котором получен доход.

Согласно сведениям, поступившим в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса от Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии налогоплательщиком Тиньгаевой Л.Ев 2020 году проданонедвижимое имущество (гаражи), расположенное по адресу: г. <адрес>.Недвижимое имущество (гаражи)находилось в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее пяти лет.

Право собственности на недвижимое имущество (гаражи) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, гражданкой ФИО1 зарегистрировано в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ДД.ММ.ГГГГ на основании справки ДД.ММ.ГГГГ и в последствии продано на основании договора купли-продажи гаража от ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по договору купли-продажи гаража от ДД.ММ.ГГГГ, составила 450000,00 рублей.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В письме Минфина России от 28.01.2019 N 03-04-05/4636 обращается внимание, что если объекты недвижимого имущества находились в собственности (долевой собственности) налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от продажи доли в таком имуществе подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии п.2 ст.214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Таким образом, в случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 2016 г., если стоимость данного объекта, согласно договору купли-продажи, составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Следовательно, доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества рассчитывается следующим образом:

- доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества (гаражи) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, принимается равным кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (1924008,71х0,7=1346806,10).

Следовательно, доход от продажи объектов недвижимого имущества равен 1346806,10 рублей.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 325-ФЗ), статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций в налоговый орган вустановленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом пункта 1.2 статьи 88 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Таким образом, на основании пункта 1.2 статьи 88 Кодекса налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исходя из имеющейся информации.

В отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН 233612903778Межрайонной Инспекцией России №11 по Краснодарскому краю (далее – Инспекции) сформирован расчет «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» (далее – Расчёт) за 2020 год, регистрационный №, с отражением полученных доходов от продажи собственного недвижимого имущества.

По данным указанным в Расчете за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 142585,00 рублей.

Доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, принимается равным кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и составляет 1346806,10 рублей.

С учетом имущественного вычета предоставленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составила 1096806,10 рублей (1346806,10 – 250000,00 = 1096806,10).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составила 142585,00 рублей (1096806,10 х 0,13 = 142585,00).

В рамках камеральной налоговой проверки расчета за 2020 год налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 88 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса и не исчислении налога на доходы физических лиц, в связи с получением доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества.

В ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлены.

В рамках ст. 93 Кодекса налоговым органом по адресу места регистрации проверяемого налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих получение дохода и произведенных расходов по приобретению недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>

Для подтверждения расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества (гаража) гражданкой ФИО1 в рамках ст. 93.1 Кодекса в адрес ИФНС № 5 по г. Краснодару направлено поручение об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ у ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии»в отношении ФИО1

В рамках ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ФНС № 51 по г. Москве направлено Поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об истребовании документов (информации) в адрес покупателя недвижимого имущества ФИО6

На дату вынесения решения ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1,Межрайонной ФНС № 51 по г. Москве, а также ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии»пояснения и истребуемые документы не представлены.

В соответствии со статьей 101 Кодекса налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки расчета вынесено решение о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которого налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), в сумме 142585,00 рублей, пени в сумме 10294,65 рублей, штрафные санкции по статье 119 Кодекса, в сумме21388,00 рублей, по статье 122 Кодекса в сумме 14259,00 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 в адрес налогового органа представлены возражения, входящий № от ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение права собственности на недвижимое имущество (гараж)с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> лицом ФИО1, одновременно с возражением представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленную налогоплательщиком справку налоговым органом установлено, что справка № от ДД.ММ.ГГГГ выдана в том, что ФИО1 являлась членом ГСК «Мосрентген» с 1995 года и имеет гараж № общей площадью 71,6 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>. Паевые взносы в 1995 году в сумме 3000,00 рублей выплачены полностью и задолженности перед ГСК «Мосрентген» не имеет. Справка выдана для предоставления в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве для внесения в ЕГРН вышеуказанного недвижимого имущества (гаража).

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии пунктом 4 статьи 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Таким образом, право собственности на недвижимое имущество (гараж) у налогоплательщика возникло с 1995 года после выплаты паевого взноса за приобретение гаража.

С учетом вышеизложенного, недвижимое имущество (гараж), расположенное по адресу<адрес> находилось в собственности более пяти лет и обязанность по предоставлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствует.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии обязанности административного ответчика уплатить задолженность и пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2020 г.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.19,114,180,124-126, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Красноармейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда И.М. Фойгель