Решение по делу № 2А-4506/2024 от 07.04.2025

Дело № 2а-812/2025

39RS0004-01-2024-005659-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Приводя положения ст. ст. 52, ст. ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2021 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № 81578393 от 20.07.2023, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024.

В качестве уплаты налогов внесены 15.10.2024 - по транспортному налогу № руб., по земельному налогу № руб., по налогу на имущество № руб., № руб., по пени № руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 137326, которое направлено налогоплательщику.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 24.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2816/2024 в отношении ФИО2, который 12.08.2024 отменен на основании возражения ответчика.

Просит взыскать с ФИО2: транспортный налог за 2022 год в сумме № руб., земельный налог за 2022 год в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме № руб. (№), № руб. (№), пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против требований возражал, указывая, о пропуске срока взыскания пени, оплате налога. Подробно позицию изложил в письменных возражениях (л.д. 166)

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО2 налоговым органом выставлено требование № 137326 от 08.07.2023, которым истребованы к оплате земельный налог № руб., страховые взносы на ОПС № руб., страховые взносы на ОМС № руб., пени № руб., срок оплаты по требованию до 28.11.2024 (л.д. 14)

Решением УФНС России по Калининградской области № 46270 от 11.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере № руб. (л.д. 20).

Административный иск подан 24.11.2024 (л.д. 28), т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на 01.01.2023 (л.д.16-18) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): земельного налога: за 2016 – № с недоимки № за 2019 – № с недоимки № руб., за 2021 - № с недоимки №, всего № руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 – № с недоимки № руб., за 2021 – № с недоимки №, всего № руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 – № с недоимки № руб., за 2021 – № с недоимки № руб., всего № руб.

По требованиям о взыскании пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено ФИО2 выставлено требование № 63281, от 29.02.2012 на суму № руб. - ЕСН, № 72506 от 31.07.2012 - ЕСН в сумме № руб. (л.д. 140-142)

Также налоговым органом выставлено требование № 55100 от 15.02.2018 в общей сумме № (л.д. 74), которым истребованы земельный налог за 2016 - № пени № руб. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставлено требование № 2107 по состоянию на 25.01.2021 (лд. 64, 73), которым истребована к оплате задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере № руб., пени № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб. Срок оплаты по требованию - до 17.02.2021

По требованиям 63281, 72506, 55100, 2107 МИ ФНС России № 7 по Калининградской области 14.09.2021 обратилось к мировому судье 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 22.09.2021 в принятии указанного заявления МИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО2 недоимки отказано в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д. 128, 146).

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 11.12.2023 по делу 2а-4304/2023 (л.д. 49), вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований УФНС о взыскании с ФИО2 по требованию № 2107 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере № коп., пени в размере №.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере № коп., пени в размере №., а всего №

Поскольку во взыскании страховых взносов отказано судебным решением по делу 2а-4304/2023, требования о взыскании пени по СВ на ОМС за 2020 – № с недоимки 8426, СВ на ОПС за 2020 – № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат, указанная недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 г.

Решением налогового органа № 931 от 26.03.2024 списана задолженность по СВ на ОМС 2020 – №, СВ на ОПС за 2020 – № руб., пени № списаны

Поскольку земельный налог за 2016 уплачен в полном объеме 16.11.2020, и в течение года налоговый орган не обратился за взысканием пени, а в принятии ЗВСП по требованию № 55100 от 15.02.2018 мировым судьей отказано, оснований для взыскания пени по ЗН за 2016 – № недоимки № не имеется, указанный требования удовлетворению не подлежат.

По требованиям о взыскании налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022, транспортного налога за 2022 суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым уведомлением № 16254598 от 01.09.2022 исчислен земельный налог за 2021 - № руб. за земельный участок с КН №, отдельно № руб. - за земельный участок с КН № (л.д. 69)

Налоговым уведомлением № 81578393 от 20.07.2023 исчислены: транспортный налог за 2022 - № руб.; земельный налог за 2022 - № руб. за земельный участок с КН №, № руб. - за земельный участок с КН №; налог на имущество физических лиц (далее по тексту - НИФЛ) в размере № руб.

Как следует из сведений МРЭО ГИБДД (л.д. 36), сведений ЕГРН (л.д. 57, 131), ФИО2 является собственником транспортных средств, объектов недвижимости (за которые рассчитан НИФЛ за 2022 год), земельного участка с КН №, соответственно является плательщиком имущественных налогов за 2022 год.

Как следует из ЕГРН, земельный участок с КН № находится в собственности ФИО3 с 16.02.2018, т.е. в налоговый период 2021, 2022 не принадлежал ФИО2 Однако, как следует из административного иска, истребуется земельный налог только № руб., с учетом уплаты № руб. - в размере № руб. (л.д. 4, 136).

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 - 01.12.2022.

Однако в данном случае с 01.01.2023 года в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В данном случае оснований принятия мер взыскания до 31.12.2022 не имелось по изложенным выше основаниям, и на 31.12.2022 срок взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем требование о взыскании земельного налога за 2021 год обоснованно включено в требование в рамках ЕНС, соответственно обоснованно взыскание пени за его неуплату.

Также обоснованно включение в заявление о вынесении судебного приказа и настоящий административный иск требований о взыскании имущественных налогов за 2022 год, поскольку срок их уплаты - 01.12.2023, в силу положений налогового законодательства новое требование не выставляется в рамках ЕНС до перехода отрицательного сальдо через «0».

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписки из ЕГРИП, ФИО2 с 25.07.1994 по 18.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов, налогов за 2021 год.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

Требованием № 19093 от 16.04.2021 истребованы у ФИО2 страховые взносы на ОПС за 2021 - № руб., пени №, страховые взносы на ОМС за 2021 - № руб., пени №. Срок уплаты по требованию - до № (л.д. 78).

Поскольку суммы по требованию составили в совокупности менее 10 000 руб., оснований для обращения в суд по данному требованию не имелось в силу положений ст. 48 НК РФ в редакции до 31.12.2022, поскольку таковой срок наступал 09.12.2024 (3 года плюс 6 месяцев).

Также, как указано налоговым органом, ФИО2 выставлено требование № 46328 от 18.06.2021 на сумму № руб.: земельный налог за 2019 – №, пени № руб., срок уплаты по требованию до 18.11.2021.

Поскольку суммы по требованию № 19093 и № 46328 в совокупности не превышали 10 000 руб., оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось в силу положений ст. 48 НК РФ, срок обращения не наступил на 31.12.2022.

Как следует из расчета, земельный налог за 2019 уплачен 29.10.2021, поскольку в течение года налоговый орган не обратился за взысканием пени, требования о взыскании пени по ЗН за 2019 - № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат, поскольку срок их взыскания на 31.12.2022 истек в связи с необращением с требованием.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Соответственно выставленное в рамках ЕНС требование прекратило действие требования № 19093, соответственно эти требования обоснованно включены в ЕНС.

Из пояснений налогового органа следует, что отрицательное сальдо на 01.01.2023 составляет №, в том числе пени № руб. (л.д. 19), налоги в размере № руб.: СВ на ОПС в сумме № руб. - № за 2020, № руб. за 2021 год; СВ на ОМС в размере № руб. № руб. за 2020 год, № руб. за 2021 год; земельный налог - №. за 2021 год (л.д. 63-66).

Как следует из материалов дела, ФИО2 уплачен налоговый платеж 24.10.2023 - № руб., 16.10.2024 - № руб. (л.д. 170), что следует также из справки о поступивших в рамках ЕНС денежных средств и их распределении, согласно которой в рамках ЕНС поступили 25.10.2023 – № руб., 17.10.2024 – № руб.

Указанные денежные средства распределены налоговым органом: в счет транспортного налога за 2022 год (по сроку уплаты 10.12.2023) – № руб., в счет уплаты НИФЛ за 2022 – № руб. (№ № руб. (№); в счет уплаты ЗН за 2021 год – № руб., № руб. (№), всего № руб., за 2022 год – № руб., за 2022 – № руб.; в счет уплаты СВ на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 – № руб. (за 2020), по сроку уплаты 05.03.2021 – № руб. (за 2021), всего №; в счет уплаты СВ на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 – № руб. (за 2020), по сроку уплаты 05.03.2021 – № руб. (за 2021)

Между тем, как указано выше, во взыскании СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2020 год отказано вступившим в законную силу решением, задолженность по указанным страховым взносам подлежала исключению из ЕНС на 01.01.2023 – по СВ на ОМС в размере № руб., СВ на ОПС – № руб.

Как следует из представленных чеков по операции Сбербанк Онлайн – ФИО2 05.10.2022 произведены налоговые платежи по налоговому уведомлению № 16254598 (которым исчислены имущественные налоги за 2021) по УИН, указанный в налоговом уведомлении к каждому из видов налога и ОКТМО (л.д. 69): 2250 руб. – УИН 18203905220088574053 (транспортный налог), № – УИН 18203917220082353412 (земельный налог), № руб. - УИН № (земельный налог), № – УИН 18203905220088574088 (налог на имущество); №,00 – УИН 182039172200800131361 (налог на имущество).

Таким образом, налоги в указанных суммах за 2021 год были уплачены в полном объеме в установленный законом срок, за исключением земельного налога в размере № руб., подтверждения оплаты которому не представлено. Указанные платежи внесены до момент внедрения института ЕНС, и соответственно не могли быть распределены в счет уплаты иных, в том числе более ранних, задолженностей.

Таким образом, подлежащие взысканию пени по состоянию на 01.01.2023 составляют - по земельному налогу за 2021 год № руб., страховым взносам на ОПС за 2021 – № руб., страховым взносам на ОМС за 2021 – № руб., всего № руб.

Сальдо на 01.01.2023 состоит соответственно из СВ на ОПС по сроку уплаты 05.03.2021 – № руб. (за 2021), СВ на ОМС по сроку уплаты 05.03.2021 – № руб. (за 2021), земельного налога за 2021 – № руб., всего № руб.

ФИО2 внесен ЕНП 24.10.2023 - 9382,00 руб., т.е. больше указанной суммы, соответственно пени подлежали расчету до указанной даты и составляют № руб.:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

№

24.07.2023 – 14.08.2023

300

№

15.08.2023 – 17.09.2023

300

№

18.09.2023 – 24.10.2023

300

№

Как указано выше, сальдо по виду платежа «налог» составляет на 01.01.2023 года № руб. С учетом внесенного в рамках ЕНП платежа № руб. указанные денежные средства подлежали зачету в счет уплаты страховых взносов за 2021, земельного налога за 2021, соответственно остаток составил № руб., и подлежит в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ зачету в счет уплаты имущественных налогов за 2022 год, составляющих в общей сумме согласно налоговому уведомлению № соответственно остаток недоимки по налогам за 2022 год составил на 01.12.2023 сумму № руб. (№). Пени с указанной суммы с 02.12.2023 по 10.01.2024 составили № руб.

период

дни

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

№

18.12.2023 – 10.01.2024

300

№

Общий размер пени составил, таким образом, № руб.

Соответственно внесенный 16.10.2024 платеж в размере № руб. В силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежит зачету в счет оплаты остатка долга по имущественным налогам за 2022 год в размере № руб., соответственно указанная задолженность является погашенной, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год удовлетворению не подлежат в полном объеме. Остаток суммы в размере № руб., поскольку на указанную дату не начислено новых налогов, подлежал зачету в счету уплаты пени в размере № руб., соответственно указанная задолженность на дату рассмотрения дела является погашенной и требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере № руб. 09 коп., земельного налога за 2022 – № руб. № коп., налога на имущество за 2022 год – в размере № коп., в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 21.04.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-812/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь