Решение по делу № 2А-3816/2022 от 07.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ (Республика Бурятия)

04RS0№-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» октября 2022 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Цыденовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республики Бурятия просила взыскать, с учетом уточнений, с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2160,00 руб., пени в размере 501,92 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 558,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 23,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1545,62 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 в соответствии НК РФ признается налогоплательщиком транспортного, налога на имущество, а также страховых взносов, и обязана уплатить транспортный налог за 2018 г., налог на имущество за 2018 г., а также страховые взносы. Истец в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ответчика. задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с указанием срока добровольной уплаты задолженности. Однако, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования с учетом уточнений поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Поскольку явка ответчика не признана судом обязательной, суд полагает возможным на основании ст.152 КАС РФ рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Исходя из содержания ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- Транспортное средство «Toyota Rav4», государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку в собственности ответчика находилось в заявленный к оплате периоды имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана своевременно уплачивать налоги, а также пени по земельному налогу.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлялось уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где были исчислены налоги за налоговый период – 2018 <адрес>, обязанность по уплате налога ответчиком в полном объеме своевременно не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, которые ответчиком не исполнены:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4321,02 руб. с указанием добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3288,72 руб. с указанием добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Статьей 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.1 ч.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с ч.9 ст.430 НК РФ.

В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не своевременно оплатила задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

При этом, неоднократно в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных уточнений.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора выполнена, что подтверждается материалами дела.

Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа (вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отменен – ДД.ММ.ГГГГ, иск в суд поступил – ДД.ММ.ГГГГ) соблюден, расчет недоимки по налогам произведен верно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности с учетом уточненных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 2160,00 руб., пени в размере 501,92 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 558,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 23,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1545,62 руб., всего 4788,69 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.С. Орлов