Решение по делу № 2А-1779/2024 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, штрафам, пени.

Дело № 2а-55/2025

61RS0017-01-2024-003268-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сытник И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, штрафам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец, указал, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 с 30 сентября 2021 года утратил статус индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере 3288,44 руб., по страховым взносам за 2020 год в размере 64,37 рубля.

Кроме того, ИП ФИО2 нарушил п.1 ст. 93.1 НК РФ, не представив в установленный срок налогову органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, тем самым несет ответственность в виде штрафа на сумму 10000,00 рублей на основании ст. 126 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ. ст. 112 НК РФ штраф подлежит уменьшению до 1250,00 рублей. В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО2 налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени в размере 187,9 рублей за период с 02.07.2021 г. по 07.10.2021 года.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнений при производстве по делу, простит суд взыскать с ФИО2 недоимки по страховым взносам в размере 64,37 рублей, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 01.01.2021 г. по 31.03.2021 года по сроку оплаты 31.03.2021 года, в размере 3288,44 руб, штрафам за налоговые правонарушения в размере 1250,00 рублей, пени 187,9 рублей, итого на общую сумму 4790,71 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, который просил рассмотреть настоящее дело в отсутствие его представителя..

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его извещению о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его надлежащим образом, извещенным о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание он суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела им подано не было.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, 30.09.2021 утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. № ЗОЗ-ФЗ).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере,

который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае,если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупности фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам в размере 64,37 рублей.

Решением заместителя начальника ИМИФНС № по РО ФИО4 № от 06.05.2021 года ФИО2 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым Кодексом РФ за нарушение сроков предоставления документов в связи с истребованием документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1250,00 рублей (л.д.24-27).

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей.

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ, при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза.

Сумма штрафа, до настоящего времени не оплачена.

Согласно ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившими в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговой счет и единый налоговой платеж.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 14.12.2020 № от 29.03.2021 №от 09.06.2021 №, от 18.06.2021 № об уплате задолженности, в которых сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, атакже об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, ст.69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогового начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей-одной

трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии сп.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 187,90 руб., за период с 02.07.2021 по 07.10.2021 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога пеней в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени в отношении ответчика.

Мировым судьёй судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> 26.11.2021 года был вынесен судебный приказ № взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка №Красносулинского судебного района <адрес> от 19.04.2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с представлением возражений относительно его исполнения.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность недоимки по:

- страховым взносам за 2020 год в размере 64,37 руб.;

-налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения за период с 01.01.2021 г. по 31.03.2021 года по сроку оплаты 31.03.2021 года,в размере 3288,44 руб.;

-штрафам за налоговые правонарушения в размере 1250,00 руб.;

-пени в размере 187,90 руб. за период с 02.07.2021 по 07.10.2021 года.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский районный суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме принято 21 января 2025г.

Судья И.Ю. Сытник