Решение по делу № 2А-1069/2023 от 31.05.2023

Дело № 2а-1069/2023

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2023-000416-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее - административный ответчик) обнаружена задолженность в виде пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115 рублей 65 копеек: из них в размере 30 рублей 12 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 85 рублей 53 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 15 рублей 94 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 92 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму 148 рублей 51 копейка.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: 422185, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- двухкомнатная квартира, расположенная по адресу: 420061, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- фундамент, расположенный по адресу: 423284, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: 422624, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: 420047, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 422185, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 422624, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 423284, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 420047, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 420047, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 с --.--.---- г. по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, пени по земельному налогу физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г..

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г., который определением суда от --.--.---- г. был отменен.

Административный истец, ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115 рублей 65 копеек: из них в размере 30 рублей 12 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 85 рублей 53 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 15 рублей 94 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 92 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму 148 рублей 51 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть административное дело без ее участия, приобщить к материалам дела ответ на запрос.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченное --.--.---- г. протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица, просило рассмотреть дело без участия представителя.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц, участвующих в деле и неявившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:...2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: 422185, ... ...; двухкомнатная квартира, расположенная по адресу: 420061, ... ...; фундамент, расположенный по адресу: 423284, ... ...; квартира, расположенная по адресу: 422624, ... ...; жилой дом, расположенный по адресу: 420047, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 422185, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 422624, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 423284, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 420047, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 420047, ... ...; земельный участок, расположенный по адресу: 420047, ... ....

С --.--.---- г. по настоящее время административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Данные обстоятельства ФИО1 при рассмотрении дела не оспаривались.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за 2019 год земельного налога физических лиц в размере 6 499 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 23 264 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 18-19); №-- от --.--.---- г. об уплате за 2020 год земельного налога физических лиц в размере 6 813 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 24 980 рублей 00 копеек, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 21-22).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Почтовые реестры и выписки из программы через личный кабинет налогоплательщика подтверждают направление в адрес административного ответчика указанных налоговых уведомлений и требований (л.д. 20, 23, 39).

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани --.--.---- г. (л.д. 1 административного дела №--), то есть в установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 7-9).

С настоящим заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Как указано административным истцом, остаток неоплаченной ФИО1 задолженности на момент предъявления искового заявления составляет 148 рублей 51 копейка, из которых задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115 рублей 65 копеек: из них в размере 30 рублей 12 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 85 рублей 53 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 15 рублей 94 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 92 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе представленными в материалы дела расчетами сумм пени, включенных в требования по уплате задолженности, информацией о движении перечисленных ФИО1 денежных средств в счет уплаты налогов и сборов, карточками расчета с бюджетом налогоплательщика, где содержатся актуальные сведения о начислениях, о внесенных ФИО1 платежах и о сумме имеющейся у него задолженности по налогам.

Судом также установлено, что недоимка по земельному налогу физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которую налоговым органом были начислены пени, уплачена ФИО1 с нарушением срока установленного законодательством.

Расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен порядок и срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы ФИО1 в возражении на административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам судебными приставами-исполнителями, при рассмотрении настоящего дела не подтвердились, поскольку из представленной по запросу суда копии исполнительного производства №---ИП, возбужденного --.--.---- г. в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №--, следует, что в рамках исполнения требований исполнительного документа с ФИО1 были взысканы денежные средства и перечислены взыскателю в размере 0 рублей 89 копеек: из них 0 рублей 65 копеек в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, остальные в счет уплаты транспортного налога, постановлением судебного пристава-исполнителя указанное исполнительное производств --.--.---- г. прекращено (л.д. 141-150).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО1 задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115 рублей 65 копеек: из них в размере 30 рублей 12 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 85 рублей 53 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 15 рублей 94 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 92 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 92 копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 115,65 рублей, из них в размере 30 рублей 12 копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 85 рублей 53 копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 15 рублей 94 копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму 148 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 9 июня 2023 года.