Дело № 2а-228/2023 (2а-2993/2022)

74RS0029-01-2022-003980-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 5235,92 руб., из которых: 2869 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ и пени - 8,13 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 0,39 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2352 руб., пени – 6,4 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объекта недвижимости, земельного участка и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также налога на доходы, установленные законом обязанности по уплате налогов исполняет не в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не в полном объеме исполнены требования по уплате налога на доходы за 2019 год, по налогу на имущество за 2016-2017гг., по земельному налогу за 2019-2020гг.

Определением суда от 06.12.2022 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 29.12.2022 г. и по 31.01.2023г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили. От административного ответчика поступили письменные пояснения относительно земельного участка, сводящиеся к тому, что налоговым органом не верно начисляется земельный налог, а именно без учета льготы.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласност. 13 НК РФодним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 1ст. 207 НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка.

Статья 216 НК РФустанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 4 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как установлено судом, в налоговый орган налоговым агентом ПАО «Совкомбанк» представлена справка о доходах ФИО2 за 2019 год свительствующая о том, что налогоплательщиком получен доход в сумме 22 068,27 руб., сумма налога на указанный доход, исчисленная и не взысканная составила 2869 руб. Выставлено требование №100132 от 10.12.2020г. об уплате недоимки по налогу за 2019 год в размере 2869 руб. и пени 3,25 руб. за период с 02.12.2020г. по 09.12.2020г. со сроком исполнения до 12.01.2021г. (л.д.14), а также требование №121143 от 22.12.2020г. на недоимку по пени в размере 4,88 руб. за период с 10.12.2020г. по 21.12.2020г. со сроком исполнения до 14.01.2021г. (л.д.20) Указанные требования ФИО2 не исполнены.

Кроме того, ФИО2 в 2016 году (6 месяцев) и 2017 году (2 месяца) являлась собственником 1/4 доли в праве на квартиру по адресу <адрес>. За несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени за период с 04.12.2018г. по 08.01.2019г., о чем выставлено требование №23617 от 19.04.2019г. на сумму 0,39 рублей со сроком исполнения до 21.05.2019г. (л.д.10).

А также, ФИО2 в 2019-2020 гг. (12 месяцев) являлась собственником земельного участка по адресу <адрес>. Сведения о праве собственности налогоплательщика на недвижимое имущество, в том числе земельные участки, содержащиеся в ЕРПН, являются основанием для начисления налоговым органом имущественного и земельного налогов. Так налоговым органом ФИО2 своевременно не уплачен земельный налог за 2019 год в размере 1176 руб., в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. в размере 3,17 руб., о чем выставлено требование №86741 от 21.12.2020г. со сроком исполнения до 22.01.2021г. (л.д.17)

Также не уплачен земельный налог за 2020 год в размере 1176 руб., в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2020г. по 12.12.2020г. в размере 3,23 руб., о чем выставлено требование №64654 от 13.12.2021г. со сроком исполнения до 11.01.2022 года (л.д.22).

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган 01.06.2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 17.06.2022 года отменен судебный приказ, выданный 08.06.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 02.12.2022 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Проверив расчет сумм налогов и пени, суд соглашается с требованиями административного искового заявления, полагая их законными и обоснованными.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, срок для обращения с заявлением о взыскании пени в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 5 235,92 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени в сумме 5235,92 руб., из которых: 2869 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ и пени - 8,13 руб. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 0,39 руб. за период с 04.12.2018г. по 08.01.2019г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2352 руб., пени – 6,4 руб. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: