Дело № 2а-1979/2025

УИД 44RS0001-01-2024-010290-20

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Сочи

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Богдановой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Чепнян С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС Росси по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС Росси по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство: автомобили легковые, марка <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, годы выпуска <данные изъяты>. Всего к уплате по транспортному налогу 22 360,69 руб.: налог 61 20,00 руб., пени 6 240,69 руб.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности по сведениям регистрационных органов Росреестра, БТИ принадлежит имущество: квартира кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли <данные изъяты>, площадь объекта <данные изъяты>, адрес: <адрес> – <адрес>. Всего к уплате по налогу на имущество 479,32 руб.: налог - 287,00 руб., пени - 192,32 руб.

В Управление 12.03.2025 от ФИО1 поступили платежи на суммы 287,00 руб., 192,32 руб., 6 120,00 руб., 16 240,69 руб., а всего: 22 840,01 руб.

Налоговый орган частично принимает указанные платежи в счет оплаты задолженности по административному исковому заявлению № 10948 от 06.11.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 22 840,01 руб. на основании закона.

До настоящего времени обязанность по уплате указанных выше сумм задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество пени налогоплательщиком административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Уточнив административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 16 433 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать три) руб. 01 коп.: по транспортному налогу пени – 16 240 (шестнадцать тысяч двести сорок) руб. 69 коп., по налогу на имущество пени – 192 (сто девяносто два) руб. 32 коп.

Определением Свердловского районного суда города Костромы от 11 декабря 2024 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС Росси по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам передано для рассмотрения по подсудности в Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края.

Административный истец – представитель УФНС Росси по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, было направлено извещение о времени и месте проведения судебного заседания, судебная корреспонденция ему была своевременно вручена, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, учитывая, что лица, участвующие в деле, извещённые о дате, времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, отсутствие ходатайств об отложении судебного разбирательства и сведений об уважительных причинах их неявки, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям из регистрирующих органов административный ответчик имеет (имел) в собственности: автомобиль марки Мицубиси Ф.Ф., государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно положению ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени, которой признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 45291 от 08.07.2023, согласно которым произведен расчет задолженности.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления на. органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 И ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном к налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 4 Свердловского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 09.04.2024 № 2а-645/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен.

12.03.2025 в УФНС от ФИО1 поступили платежи на суммы 287,00 руб., 192,32 руб., 6 120,00 руб., 16 240,69 руб., а всего 22 840,01 руб.

Налоговый орган частично принял указанные платежи в счет оплаты задолженности по административному исковому заявлению № 10948 от 06.11.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 22 840,01 руб. на основании закона.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) Должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности - первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При соблюдении последовательности - правил, установленных в п. 8 ст. 45 НК РФ сумма в размере 22 840,01 руб., поступившая на ЕНС 12.03.2025 распределилась следующим образом:

1. В размере 287,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

2. В размере 192,32 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

3. В размере 6 120,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

4. В размере 16 240,69 руб.:

- 1209,34 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год; - 42,94 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год; - 3060,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2 018 год; - 113,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2019 год; - 2120,06 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год; - 124,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год; - 3060,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год; - 137,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2021 год; - 3060,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год; - 150,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год; - 3060,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год; - 165,00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2023 год; - 3060,00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Расчет недоимки по налогу на транспортный налог и пени по транспортному налогу, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС Росси по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 16 433 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать три) руб. 01 коп.: по транспортному налогу пени – 16 240 (шестнадцать тысяч двести сорок) руб. 69 коп., по налогу на имущество пени – 192 (сто двадцать два) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Сочи государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края.

Судья Е.В. Богданова