Решение по делу № 2А-2176/2023 от 26.12.2023

Дело № 2а-2176/2023 (УИД 37RS0022-01-2023-002871-80)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при секретаре Поповой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к М.Х. о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилось в суд с административным иском к М.Х. о взыскании задолженности по транспортному налогу, мотивировав его тем, что М.Х. в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортных средств Мазда СХ-7, г.р.з. №, и Хендэ Лантра, г.р.н. №. При этом, в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговый период им исполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем, у него образовалась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 496, 44 руб., за 2020 года в размере 1 710 руб.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

В этой связи, УФНС России по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с М.Х. в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 496, 44 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 710 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31, 02 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 56 руб., а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик М.Х. в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ, путем направления в его адрес судебной повестки и копии административного иска с приложением. Об уважительности причин неявки суду сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просил, каких-либо возражений на заявленные административным истцом требования суду не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на территории <адрес> установлены ст. <адрес> №-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции <адрес> «О внесении изменений в ст. <адрес> «О транспортном налоге»» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно представленной по запросу суда УГИБДД УМВД России по <адрес> информации (л.д. 30) в спорный период времени ДД.ММ.ГГГГ год за М.Х. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Мазда СХ-7, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Хендэ Лантра, г.р.н. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством М.Х. являлся плательщиком транспортного налога за налоговый период 2019-2020 года, поскольку в спорный период времени за ним были зарегистрированы указанные выше транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес М.Х. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9), согласно которому транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство - Мазда СХ-7 (за 8 месяцев) составил 9 520 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок М.Х. не исполнил, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31, 02 руб.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный законом срок, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год М.Х. уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11) в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 520 руб. и пени по транспортному налогу в размере 31, 02 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в добровольном порядке М.Х. в установленный в нем срок не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес М.Х. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), согласно которому транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство - Хендэ Лантра, г.р.н. № (за 9 месяцев) составил 1 710 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок М.Х. не исполнил, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 56 руб.

Поскольку в установленный законом срок, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год М.Х. уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13) в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 710 руб. и пени по транспортному налогу в размере 5, 56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ единым налоговым платежом в адрес налогового органа поступила денежная сумма в размере 14 303, 56 руб., из которых в соответствии с действующим законодательством 14 280 руб. учтены в счет погашения имевшейся у М.Х. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма в размере 23, 56 руб. зачтена в счет недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

Доказательств погашения недоимки в большем размере административным ответчиком в материалы дела не предоставлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца о наличии у административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 года, а также задолженности по уплате пеней на указанную недоимку нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к М.Х., суд приходит к следующим выводам.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № и № налоговая служба обратилась к мировому судье в ноябре ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с М.Х. в пользу налогового органа спорной недоимки и пеней (л.д. 7).

Таким образом, административный истец установленный законом срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.Х. недоимок по налогам и начисленным пени пропустил более чем на три месяца.

С настоящим административным иском согласно отметке на почтовом конверте налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении восьми месяцев с момента отказа мирового судьи в выдаче судебного приказа.

Следовательно сроки обращения в суд Инспекцией нарушены.

Инспекция просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на наличие уважительных причин пропуска срока, которыми являются отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, большое количество претензионно-искового материала и налогоплательщиков, изменение в законодательстве.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поскольку в выдаче судебного приказа было отказано, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, с учетом вынесения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ определения об отказе в выдаче судебного приказа, предусмотренный вышеприведенными правовыми положениями процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административный истец направил в суд административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском упомянутого срока.

При этом, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлена административному ответчику копия рассматриваемого иска, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. Тем самым налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию указанной налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления мотивировано отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, ответчиком указано на то обстоятельство, что целью обращения в суд является защита интересов и прав бюджетов различных уровней.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленные законом сроки и порядке, приведенные выше обстоятельства объективно препятствовали своевременному обращению административного истца в суд с данным административным иском, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин его пропуска, оснований для отказа в удовлетворении ходатайства Управления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не имеется, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, с М.Х. в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 496, 44 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 710 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31, 02 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 56 руб. в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 449, 72 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к М.Х. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с М.Х. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 496, 44 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 710 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31, 02 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 56 руб.

Взыскать с М.Х. (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 449, 72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.