Дело 2а-2947/2023
УИД: 52RS0009-01-2023-003328-90
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 октября 2023 года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Мишиной М,Н,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. На основании расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование было выявлено, что ответчик в установленный законом срок не уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата>, <дата> годы.
ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество.
В связи с отсутствием уплаты налоговых платежей годы в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены уведомления, требования об уплате налога и пени, которые не были исполнены. В связи с неисполнением требований МИФНС России № 18 обращалась в судебный участок № 6 мирового судьи Арзамасского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен <дата>, затем <дата> был отменен на основании возражений должника.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени на ОМС в сумме 1859,41 руб., пени по ОПС в сумме 8907,16 руб., пени по налогу на имущество в сумме 313,64 руб., пени по транспортному налогу в сумме 249,53 руб., пени по земельному налогу в сумме 171,77 руб., а всего в сумме 11501,51 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представил.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.
Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога) индивидуальные предприниматели уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 23400,00 руб. за <дата> год; 26545,00 руб. за <дата> год; 29354,00 за <дата> год.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4590,00 руб. за <дата> год; 5840,00 руб. за <дата> год; 6884,00 руб. за <дата> год.
В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.В соответствии со ст.357 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области "О транспортном налоге", на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. Ставки также установлены данной нормой законодательства.
Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов.
На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы за 2017, 2018 годы.
ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков:
№ <адрес>, <адрес>, <адрес> (по <дата>)
№ <адрес>, <адрес> (по <дата>)
№ <адрес>, <адрес> <адрес> (по <дата>)
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником
№ помещение <адрес>
№ помещение <адрес> <адрес> (по <дата>)
№ помещение <адрес>, <адрес> (по <дата>)
ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:
БМВ № с <дата> по <дата>
В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 должен уплатить следующие налоги до <дата>:
Транспортный налог за <дата> год за БМВ № в сумме 1181,00 руб.
Земельный налог за <дата> год за участок № в сумме 461,00 руб.
Земельный налог за <дата> год за участок № в сумме 352,00 руб.
Налог на имущество за <дата> год за помещение № в сумме 1005,00 руб.
В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 должен уплатить следующие налоги до <дата>:
Транспортный налог за <дата> год за БМВ № в сумме 4725,00 руб.
Налог на имущество за <дата> год за помещение № в сумме 1005,00 руб.
В связи с неуплатой страховых налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени и выставлены соответствующие требования:
№ от <дата> со сроком исполнения до <дата>, предъявлены взысканию пени по следующим налогам:
Транспортный налог в сумме 1181,00 руб.: пени 1247,79 руб.
Транспортный налог в сумме 4725,00 руб.: пени в сумме 11,58 руб.
Налог на имущество в сумме 1216,00 руб.: пени 313,64 руб.
Налог на имущество в сумме 530,00 руб.: пени 2,24 руб.
Земельный налог в сумме 813,00 руб.: пени 171,77 руб.
Страховые взносы на ОПС за <дата> год в сумме 26545,00 руб.: пени 8607,61 руб.
Страховые взносы на ОПС в сумме 49945,00 руб.: пени в сумме 299,55 руб.
Страховые взносы на ОМС до <дата> года в сумме 3796,85 руб.: пени в сумме 30,32 руб.
Страховые взносы на ОМС за <дата> год в сумме 5840,00 руб.: пени в сумме 1797,54 руб.
Страховые взносы на ОМВ в сумме 10430,00 руб.: пени в сумме 61,87 руб.
В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени.
Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по настоящее время по адресу <адрес>.
Налоговые требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.
Сведений о том, что начисленные пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.
Из административного искового заявления следует, что задолженность по ОМС и ОПС за <дата>, <дата> годы списана решением 936 от <дата>.
Задолженность по налогу на имущество за <дата> годы погашена <дата>.
Задолженность по транспортному налогу за <дата> год погашена <дата>.
Задолженность по земельному налогу за <дата> год погашена <дата>.
Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.
К взысканию по требованию предъявлено:
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 1006,48 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 852,93 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОПС за <дата> год в сумме 4574,81 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по ОПС за <дата> год в сумме 4332,35 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 212,34 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 101,30 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по транспортному налогу за <дата> год в сумме 249,53 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по земельному налогу за <дата> год в сумме 171,77 руб. за период с <дата> по <дата>
А всего 11501,51 руб.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что административным истцом утрачена возможность взыскания сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы, приходит к выводу об отказе во взыскании с ФИО1 следующей задолженности:
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 1006,48 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 852,93 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОПС за <дата> год в сумме 4574,81 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по ОПС за <дата> год в сумме 4332,35 руб. за период с <дата> по <дата>
А всего в сумме 10766,57 руб.
Между тем, поскольку взыскание пени за задолженность по налогу на имущество за <дата> годы; задолженность по транспортному налогу за <дата> год; задолженность по земельному налогу за № год погашена <дата>, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца следующей задолженности:
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 212,34 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 101,30 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по транспортному налогу за <дата> год в сумме 249,53 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по земельному налогу за <дата> год в сумме 171,77 руб. за период с <дата> по <дата>
а всего 734,94 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Администратвиные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1(<дата> г.р., родился в <адрес>, ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 212,34 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по налогу на имущество за <дата> год в сумме 101,30 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по транспортному налогу за <дата> год в сумме 249,53 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по земельному налогу за <дата> год в сумме 171,77 руб. за период с <дата> по <дата>
а всего 734,94 руб.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании следующей задолженности:
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 1006,48 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОМС за <дата> год в сумме 852,93 руб. за период с <дата> по <дата>
- Пени по ОПС за <дата> год в сумме 4574,81 руб. за период с <дата> по <дата>
- пени по ОПС за <дата> год в сумме 4332,35 руб. за период с <дата> по <дата>
а всего на сумму 10766,57 руб., отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья (подпись) Т.В. Алымова
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***