Дело № 2а-201/2023
УИД 32RS0027-01-2022-002699-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 г. г. Брянск
Советский районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Рождественской И.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход в установленный срок не погасил.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 55 914, 71 руб., в том числе, транспортный налог за 2020 г. в размере 52 910 руб., пени в размере 272, 45 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 715 руб., пени в размере 3, 42 руб., налог на профессиональный доход за 2021 г. в размере 2010 руб., пени в размере 3, 84 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску ФИО1 требования поддержала, просила суд их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, указал на то, что не согласен с размером взыскиваемых денежных сумм по налогам.
Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что требование № 42313 по состоянию на 21.12.2021 г. имеет срок исполнения – до 15.02.2022 г.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 14.03.2022 г., то есть в течение установленного законом шестимесячного срока.
Определением от 31.03.2022 года мирового судьи судебного участка №14 Советского судебного района г.Брянска отменен судебный приказ мирового судьи №2а-548/2022 от 14.03.2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Брянска административный истец обратился 20.05.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.
Согласно статье 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В силу статьи 9 Федерального закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что ФИО2 в 2020 г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу как лицо, зарегистрированное <адрес>; в 2022 г. поставлен на налоговый учет в ИФНС России по г.Брянску как лицо, зарегистрированное <адрес>.
Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль марки ОПЕЛЬ ОМЕГА, государственный регистрационный знак №..., 1996 года выпуска, мощность двигателя 136 л.с. с <дата> по настоящее время; легковой автомобиль марки ХАММЕР Н2, государственный регистрационный знак №..., 2006 года выпуска, мощность 321 л.с., с <дата> по настоящее время. Данные сведения подтверждены Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.
В Санкт-Петербурге ставки по транспортному налогу установлены ст.2 Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от 4 ноября 2002 г. №487-53 (автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – налоговая ставка 35 руб.; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – налоговая ставка 150 руб.).
Из представленного административным истцом расчета суммы налога следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО2 за 2020 г., составляет 52 910 руб. (за автомобиль ОПЕЛЬ ОМЕГА мощностью 136 л.с. – 4 760 руб., за автомобиль ХАММЕР Н2 мощностью 321 л.с. – 48 150 руб.) по сроку уплаты 1 декабря 2021 г.
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №80191582 от 1 сентября 2021 г. об исчислении транспортного налога в указанном размере по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., однако, данная задолженность налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок.
Согласно требованиям об оплате налога и пени №3900 от 4 февраля 2021 г., №42313 от 21 декабря 2021 г., за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г. начислена пеня в общей сумме 19, 36 руб.; за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. начислена пеня в общей сумме 253, 09 руб.
Согласно сведениям Управления Росреестра по Брянской области за ФИО2 с <дата> значится земельный участок, расположенный <адрес>, кадастровый №..., кадастровая стоимость 953 146, 60 руб.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п.2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26 октября 2005 г. №202-п.
В соответствии с предоставленными сведениями, ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. в размере 715 руб. (953 146, 60 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (ставка) х 3/12 (количество месяцев владения)).
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №80191582 от 1 сентября 2021 г. об исчислении земельного налога в указанном размере по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., однако, данная задолженность налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок.
Согласно требованию об оплате налога и пени №42313 от 21 декабря 2021 г., за неуплату в установленный срок земельного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. начислена пеня в общей сумме 3, 42 руб.
Также установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход.
ФИО2 не оплатил налог на профессиональный доход в общей сумме 2 010 руб.: за июль 2021 г. в сумме 450 руб. по сроку уплаты 25 августа 2021 г., за август 2021 г. в сумме 1 560 руб. по сроку уплаты 27 сентября 2021 г.
За неуплату в установленный срок налога на профессиональный доход за июль 2021 г. – август 2021 г. начислена пеня в общей сумме 3, 84 руб.
Суд, проверив предоставленные административным истцом расчеты задолженности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на профессиональный доход, находит их правильными, составленными в соответствии с нормами действующего законодательства.
Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела указано лишь на несогласие с представленными расчетами, однако, контррасчета суммы задолженности, о чем неоднократно просил суд, административным ответчиком представлено не было.
Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, заявленные ИФНС России по г. Брянску требования подлежат удовлетворению.
Оценивая довод ФИО2 о наличии льготы по уплате земельного налога в связи с наличием трех несовершеннолетних детей, суд отмечает следующее.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в их собственности.
Согласно абзацу 4 пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Как следует из информации, представленной по запросу суда ИФНС России по г.Брянску, до настоящего времени сведения, позволяющие отнести ФИО2 к категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу в соответствии с подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в Инспекцию не поступали; вычет по земельному налогу, предусмотренный данной нормой налогового законодательства ФИО2 не предоставлялся.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 877, 44 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного <адрес>, ИНН №..., паспорт №...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску (ИНН <***>, ОГРН <***>) налоговую задолженность в размере 55 914, 71 руб., из которых, транспортный налог в размере 52 910 руб., пени в размере 272, 45 руб., земельный налог в размере 715 руб., пени в размере 3, 42 руб., налог на профессиональный доход в размере 2010 руб., пени в размере 3, 84 руб.
Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного <адрес>, ИНН №..., паспорт №...) государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «городской округ город Брянск» в размере 1 877, 44 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 9 февраля 2023 г.