Дело № 2а-2287/2025 УИД 74RS0017-01-2025-001475-51 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Лутфуллиной Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Мецгер Штеффен Чиро о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Мецгер Штеффен Чиро о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 67 695,60 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3 532,18 руб., за 2019 год – 3 096,08 руб., за 2020 год - 11 565 руб., за 2021 год – 11 565 руб., за 2022 год - 9 738 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год - 6 567 руб., за 2021 год - 7 223 руб., за 2022 год - 7 946 руб., а также пени в сумме 6 463,34 руб.

В обоснование требований указано, что Мецгер Штеффен Чиро является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с положениями главы 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК), Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015г. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" и Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налогов за соответствующие периоды. В установленные законом сроки налоги оплачены не были, в связи с чем начислены пени. Направленное в адрес Мецгер Штеффен Чиро требование об уплате недоимки по налогам и пени не исполнено (л.д. 4-6).

Одновременно МИФНС № 32 подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд на основании ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.33).

Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.5оборот,67-68).

Административный ответчик Мецгер Штеффен Чиро в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 67-68).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая, что административный истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 15 НК земельный налог и налог на имущество относятся к местным налогам.

Судом установлено, что административному ответчику, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время принадлежит на праве собственности нежилое здание лекционного зала с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, а также земельный участок по тому же адресу с кадастровым номером № (л.д. 55-60).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК).

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).

Налоговые ставки, применяемые при расчете налога на имущество на территории Златоустовского городского округа, установлены, как было отмечено выше, решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).

Согласно п. 1 ст.391 НК налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).

В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пунктом 2 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога», согласно которому в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК).

Налоговым органом произведено начисление Мецгер Штеффен Чиро земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, о чем направлены налоговые уведомления (л.д. 9-15). Налог на имущество физических лиц начислен по 11 565 руб. за каждый год за период с 2018 по 2021 годы, 9 738 руб. за 2022 год, земельный налог 6 567 руб. за 2020 год, 7 223 руб. за 2021 год, 7946 руб. за 2022 год.

Расчет налогов судом проверен, признан правильным.

Мецгер Штеффен Чиро, являясь лицом, на которое зарегистрированы здание и земельный участок, должен был произвести оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Ко взысканию административным истцом предъявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 532,18 руб. и за 2019 год – 3 096,18 руб. на основании следующего.

Решением Златоустовского городского суда Челябинской области от 14.05.2024г. МИФНС № 32 отказано в удовлетворении требований о взыскании с Мецгер Штеффен Чиро налоговой задолженности в размере 149 722 руб. 59 коп., в том числе: недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 4 834 руб., за 2016 год в размере 4 934 руб., за 2017 год в размере 4 934 руб., за 2018 год в размере 5 970 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 130 руб. 74 коп., за 2015 год в размере 20 797 руб., за 2016 год в размере 11 138 руб., за 2017 год в размере 11 565 руб., по пени за 2018-2019 год в размере 38 862 руб. 85 коп. (копия решения суда по делу № 2а-2006/2024 – л.д. 69-70).

На основании указанного решения суда налоговым органом 18.07.2024г. принято решение о списании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 130 руб. 74 коп.

В результате образовалась переплата, которая зачтена в погашение задолженности за 2018 год в сумме 8 032,82 руб. и за 2019 год – 8 468,92 руб. (л.д. 41).

Следовательно, на момент рассмотрения настоящего дела недоимка по налогу на имущество составила: за 2018 год 11 565 руб. - 8 032,82 руб. = 3 532,18 руб., за 2019 год 11 565 руб. - 8 468,92 руб. = 3 096,08 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "Единого налогового платежа" (далее - ЕНП) и "единого налогового счета" (далее - ЕНС).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК процентов.

Статья 11 НК дополнена понятием совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно статье 11.3 НК совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов Мецгер Штеффен Чиро надлежащим образом не выполнил, были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК).

На основании изложенного, начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Административному ответчику начислены пени (расчеты – л.д. 18-26):

- по налогу на имущество пени за период 02.10.2015г. по 31.12.2022г. в размере 8 072,81 руб.;

- по земельному налогу пени за период 01.03.2015г. по 31.12.2022г. в размере 32 179,94 руб.

- на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г. в размере 20 969,02 руб.

Итого: 8 072,81 руб. + 32 179,94 руб. + 20 969,02 руб. = 61 221,77 руб.

В связи с пропуском срока взыскания задолженности пени уменьшены на 54 758,43 руб., предъявлено ко взысканию по настоящему делу 61 221,77 руб. - 54 758,43 руб. = 6 463,34 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствии со статьей 11 НК задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС Мецгер Штеффен Чиро в сумме 153 505,49 руб., в том числе пени 40 252,75 руб., является 04.01.2023г. (л.д. 26). Следовательно, требование должно было быть направлено не позднее 04.10.2023г. (04.01.2023г. + 3 месяца + 6 месяцев).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. направлено Мецгер Штеффен Чиро с нарушением установленных ст. 70 НК и Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023г. сроков: 13.10.2023г. (л.д. 16-17). В указанном требовании сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов – 113 252,74 руб. (налог на имущество 84 760,74 руб. + земельный налог 28 492 руб.), пени – 46 037,07 руб., а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023г. сумму задолженности.

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование № Мецгер Штеффен Чиро в установленный срок исполнено не было.

Согласно статье 48 НК (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 НК указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В настоящем деле, поскольку отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей при направлении требования № со сроком уплаты до 16.11.2023г., налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок до 16.05.2024г. (16.11.2023г. + 6 месяцев).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Как следует из правовой позиции, изложенной Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент истечения срока обращения налогового органа к мировому судье – 16.05.2024г., административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ в качестве определений, со дня вынесения которых отсчитывается срок на подачу данного заявления, были дополнительно указаны определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Воспользовавшись своим правом, МИФНС № 32, обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа, рассмотрев которое, определением от 23.05.2024г. (л.д. 29) мировой судья отказал в принятии указанного заявления.

Сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности, пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

С административным иском к Мецгер Штеффен Чиро МИФНС № 32 впервые обратилась 29.10.2024г. (л.д. 31-32) до истечения 6 месяцев после вынесения мировым судьей 23.05.2024г. определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и впоследствии срок обращения в суд с административным иском налоговым органом были соблюдены.

Определением судьи Златоустовского городского суда от 05.11.2024г. административное исковое заявление было оставлено без движения (л.д. 52-53). В связи с тем, что налоговый орган не устранил недостатки административного иска в установленный судьей срок, административное исковое заявление было возвращено МИФНС № 32 определением от 03.12.2024г. (л.д. 54).

Как было отмечено выше, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст.ст. 95, 286 КАС).

Поскольку 28.02.2025г. (л.д. 38) МИФНС № 32 повторно обратилась с административным иском к Мецгер Штеффен Чиро после устранения недостатков, при этом ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд (л.д. 33), принимая во внимание основание и характер рассматриваемого спора, а также то обстоятельство, что срок для устранения недостатков административного иска был установлен судьей в определении об оставлении иска без движения от 05.11.2024г. уже за пределами срока обращения в суд (02.12.2024г. вместо 25.11.2024г. с учетом выходных дней 23 и 24 ноября 2024 года), суд признает причину пропуска срока уважительной и приходит к выводу о необходимости восстановления МИФНС № 32 пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 32 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. С Мецгер Штеффен Чиро подлежит взысканию задолженность в размере 67 695,60 руб., в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3 532,18 руб., за 2019 год – 3 096,08 руб., за 2020 год - 11565 руб., за 2021 год – 11 565 руб., за 2022 год - 9 738 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год - 6 567 руб., за 2021 год - 7 223 руб., за 2022 год - 7 946 руб., а также пени в сумме 6 463,34 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Мецгер Штеффен Чиро подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с Мецгер Штеффен Чиро, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность налогоплательщика в сумме 67 695 рублей 60 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2018 год – 3 532 рубля 18 копеек, за 2019 год – 3 096 рублей 08 копеек, за 2020 год - 11 565 рублей, за 2021 год – 11 565 рублей, за 2022 год - 9 738 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год - 6 567 рублей, за 2021 год - 7 223 рубля, за 2022 год - 7 946 рублей;

пени в сумме 6 463 рубля 34 копейки по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с Мецгер Штеффен Чиро государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 27.06.2025г.