Дело №а-6457/2023

УИД 50RS0№-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г.о. Люберцы Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 24 августа 2023 года

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Задорновой В.С.., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-6457/2023 по иску МИФНС № по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд к ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в связи с автоматизированным расчетом НДФЛ составляет 527514,00 рублей, кроме того, налоговой исчислена сумма штрафа 105503,00 рублей.

Истец просил суд восстановить срок в случае пропуска, взыскать с в пользу МИФНС России № по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 527514,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 20432,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц 105503,00 рублей, штрафы за налоговые правонарушения 79127,00 рублей.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила для участия в судебном заседании представителя по ордеру адвоката Пиголеву Л.В., которая возражала в удовлетворении иска по мотивам, указанным в письменных возражениях, истечение установленного срока обращения в суд, просила снизить размер штрафа с учетом нахождения на иждивении ответчика двух <...> детей, один из которых является ребенком – инвалидом.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с заявлением доходов, полученных от продажи квартир и нежилых помещений.

Из представленных документов следует, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГ по дарению объекта недвижимости.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в связи с автоматизированным расчетом НДФЛ составляет 527514,00 рубля.

Камеральная проверка окончена ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ составлен акт налоговой проверки № об уплате сумм налога.

Пояснений и ходатайств об уменьшении штрафных санкций налогоплательщиком не представлено.

ДД.ММ.ГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 527514,00 рубля, начислены пени, штрафные санкции.

Административным истцом ФИО1 было направлено требование №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. В ходе рассмотрения дела ФИО1 направлена в МИФНС № по Московской области налоговая декларация, решения по которой на дату рассмотрения дела принято не было.

Истцом размер налоговой задолженности оспорен не был, решение о привлечении к ответственности не оспаривалось, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц 527514,00рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 20432,38 рублей.

Вместе с тем, суд полагает возможным снизить размер штрафа, подлежащего ко взысканию с ответчика, по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Аналогичное толкование закона дано в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от ДД.ММ.ГГ N 14-П, от ДД.ММ.ГГ N 11-П, от ДД.ММ.ГГ N 13-П, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что ФИО1 имеет на иждивении <...> детей, что не было учтено налоговой инспекцией при разрешении вопроса о взыскании штрафа.

Таким образом, с учетом имущественного положения ФИО1, суд полагает возможным уменьшить на основании ст. 112 НК РФ размер штрафа до 15000 рублей.

Из решений Инспекции следует, что эти обстоятельства, касающиеся степени вины ФИО1 ее личности и материального положения, не проверялись и не учитывались Инспекцией при определении суммы штрафа.

При этом доводы ответчика об истечении срока обращения с иском в суд, отклоняются как необоснованные, по следующим основаниям.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1.., который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГ. Настоящее административное исковое заявление предъявлено в установленный законом срок (по штемпелю почтового отправления ДД.ММ.ГГ).

Таким образом, требования о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа подлежат удовлетворению в части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС № по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 527514,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 20432,38 рублей, штраф в размере 15000 рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере 79127,00 рублей, а всего 642083,38 рублей

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы штрафа – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Люберцы в размере 9620,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова