Дело № 2а-2753/2025
УИД: 33RS0002-01-2025-003626-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 сентября 2025 года
Октябрьский районный суд <...> в составе:
председательствующего судьи Игнатовича М.С.,
при секретаре ФИО3,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – налоговый орган, Управление) обратились в суд с административным исковым заявлением, в котором изначально просили взыскать недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 539 рублей; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 3 917 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 462 рублей; задолженность по уплате пеней в размере 1662,41 рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом уточнений просят взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в общей сумме 5107,88 рублей: недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1104,85 рублей; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 1704,45 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 636,17 рублей; задолженность по уплате пеней в размере 1662,41 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требования мотивированы следующим.
ФИО2 является собственником транспортных средств, объектов недвижимого имущества, земельных участков. В установленные законом сроки налоги не уплатил, в его адрес направлялись налоговые уведомления и требования, которые им не исполнены, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных за ФИО2 в органах ГИБДД:
автомобиль легковой - <...>, рег.номер ### мощность двигателя - 73 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 29.03.1995г.);
автомобиль легковой - <...> рег.номер ### мощность двигателя - 141 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 16.02.2013г.);
мотоцикл - ЗДК-175, рег. ###АА33, мощность двигателя - 11 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ).
ФИО2 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Размер доли в праве
Вид объекта
Площадь объекта
Адрес объекта
###
23.03.2004
1/1
Гараж
22.40
600023, <...>.
<...>, 23 Д, 20
###
25.12.2003
1/1
Квартира
52.80
600023, <...>.
<...>, 23г, 31
###
13.02.2020
1/1
Жилой дом
50
600023, <...>, д. Злобино,
<...>
###
23.04.2022
1/1
Гараж
21.80
600000, <...>, тер.
ГСК 13 Юрьевская, 12
###
23.04.2022
1/1
Жилой дом
26.30
<...>, г.
Владимир, снт. Ритм, 68
###
23.04.2022
1/1
Квартира
56.90
600017, <...>, 20
ФИО2 является собственником земельных участков.
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации
Размер доли
в
праве
Площадь объекта,
кв.м.
Адрес объекта
###
26.10.1992
1/1
2600
600023, <...>, д. <...> <...>
###
23.04.2022
1/1
101
<...>
###
23.04.2022
1/1
28
600000, <...>, тер. ГСК <...>
###
23.04.2022
1/1
498
600000, <...>, снт. <...>
Административный ответчик в установленные законом сроки налоги не уплатил, в его адрес направлялись налоговые уведомления и требования, которые им не исполнены, начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Представитель налогового органа иск поддержал.
ФИО2 и его представитель в суде иск не признавали, заявив о пропуске срока на его предъявление, пояснив, что Управлением нарушена процедура взыскания налогов, уведомления об оплате налогов, требования ответчик не получал, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, расчет налогов произведен неверно (не применены льготы) судебные постановления как принятые при неправильном применении норм материального и процессуального права. Заявлено о фальсификации налогового уведомления.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из содержания пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени (пункт 1 статьи 75).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
ФИО2 является правообладателем названного выше имущества, что им не отрицалось в ходе судебного разбирательства.
Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год:
- за автомобиль легковой – <...> гос. номер А ### - 73 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1460 руб.;
- за мотоцикл - <...> гос. ### АА 33 - 11 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 2 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 22 руб.;
- за автомобиль легковой – <...> гос. номер ### - 141 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4230 руб.;
4230 руб. (сумма исчисленного налога за 2022) * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ N119-03 «О транспортном налоге» = 3173 руб.
4230 руб. (сумма исчисленного налога за 2022) - 3173 руб. (льгота) = 1057 руб. (за автомобиль легковой - <...> гос. номер ###).
ФИО2 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 2539 руб.
Данные суммы отражены в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО2 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год:
- гараж, с кадастровым номером - ### кадастровой стоимостью 122 755,36 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенный по адресу: 600023, <...>, 23Д, 20 (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ). 122 755 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 123 руб.
Исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2023 год не может превышать налог на имущество физических лиц за 2022 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2022 год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 100 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год не может быть больше чем 110 руб. (100 руб. (сумма исчисленного налога за 2022 год) * 1.1 (коэффициент));
- квартира, с кадастровым номером - ### кадастровой стоимостью 1829399 руб. на праве индивидуальной собственности в доле - 1, расположенная по адресу: 600023, <...>, 23г, 31, площадь объекта 52,8 кв.м. (дата регистрации факта владения - 25.12.2003г.). 1829399 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1829 руб.
Однако, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2023 год не может превышать налог на имущество физических лиц за 2022 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2022 год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 1230 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год не может быть больше чем 1352 руб. (1230 руб. (сумма исчисленного налога за 2022 год) * 1.1 (коэффициент)).
Данные суммы также отражены в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из доводов налогового органа - ФИО2 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц в полном объеме на жилой дом с кадастровым номером ### площадью 50 кв.м., расположенный по адресу: 600023, <...>, д. Злобино, <...>; квартиру с кадастровым номером ### площадью 56.9 кв.м., расположенная по адресу: 600017, <...>, 20; гараж с кадастровым номером ### расположенный по адресу: 600000, <...>, тер ГСК 13 Юрьевская, 12, в связи с чем, данные объекты не отражены в сводном налоговом уведомлении N? 156289743 от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2023 год.
- за земельный участок, расположенный по адресу: 600023, <...>, д. <...> <...>, кадастровый ###, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость земельного участка – 1073 436 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.17 ст. 396 НК РФ сумма налога за 2023г. исчислена с учетом коэффициента 1.1: 2350 руб. (сумма исчисленного налога за 2022) *1,1 (коэффициент) = 2 585 руб.;
- за земельный участок, расположенный по адресу: 600000, <...>, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка – 369 052,86 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ. 369052 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1107 руб.
- земельный участок, расположенный по адресу: 600000, <...>, снт <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка – 74 835,95 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ.
74835 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 225 руб.
Данные суммы также отражены в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одном формате учета - Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
В соответствии с п.8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N MMВ-7-17/617@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее по тексту - Порядок) получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).
В соответствии с п.9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
Согласно п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Указанные налоговые уведомления выгружены в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 (ЛКН).
Наличие личного кабинета налогоплательщика ответчик не опровергал, доводы ФИО2 о неиспользовании данного ресурса, о неполучении им уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ, равно как и о фальсификации доказательства направления уведомления через ЛКН судом не принимаются, поскольку обязанность его направить - налоговым органом исполнена.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N? 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N? 263-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 было сформировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) требование об уплате задолженности в адрес ФИО2 должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N?500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, требование об уплате задолженности в адрес ФИО2 должно было быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО2 на основании ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ, ст. 75 НК РФ, положений Постановления правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N?500 были исчислены пени и выставлено требование об уплате N? 67548 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В материалы дела представлен расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на день заявления о вынесении судебного приказа) в сумме 1662,41 руб. (исчислен из совокупной обязанности по уплате ЕНС), оснований не согласиться с ним у суда не имеется.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей.
По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, в общей сумме 7918 руб. и сальдо для начисления пени изменилось на 14877,08 руб., т.е. превысило 10000 руб.
Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 превысило 10000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.3, п.4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено и направлено решение N? 36481 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 24606,31 руб.
Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление N? 7938 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10108,92 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 7918 руб., и пени в сумме 2190,92 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N? 1 Октябрьского района <...>, вынесен судебный приказ N? ### о взыскании с ФИО2 задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ N? ### отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.
УФНС России по Владимирской области, руководствуясь статьей 48 НК РФ, обратилось в Октябрьский районный суд <...> с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Не опровергнуто сторонами, что ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил ЕНП в общей сумме 9580,41 руб., который распределен налоговым органом следующим образом: -840,55 руб. Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты), -484,01 руб. Налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, -1296,77 руб. Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ, -2539 руб. Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ, - 272 руб. Налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ -3682 руб. Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ - 191,72 руб. Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ. - 274,36 руб. Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ.
Из расчета Управления также следует, что ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему поступил ЕНП в общей сумме 1851,20 руб., который распределен налоговым органом следующим образом: -593,60 Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ, -341,82 Налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ -915,78 земельный налог ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом отражена сумма иска, составляющая Единый налоговый платеж (задолженность) 5 107,88 рублей: недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1104,85 рублей (2539 руб. недоимка – 593,60 руб. – 840,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 1704,45 рублей (3917 руб. недоимка – 915,78 руб. – 1296,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 636,17 рублей (недоимка 1462 руб – 341,82 руб. – 484,01 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по уплате пеней в размере 1662,41 рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Имеющиеся расчеты налогового органа ответчиком не оспорены.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Такой срок Управлением не нарушен.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета 4000 рублей.
При указанных обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ### в пользу УФНС Росси по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 5107,88 рублей:
- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1104,85 рублей,
- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 1704,45 рублей,
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 636,17 рублей,
- задолженность по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 662,41 рублей.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ### госпошлину в доход бюджета муниципального образования <...> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья М.С.Игнатович
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья М.С.Игнатович