Решение по делу № 2А-1127/2023 от 28.08.2023

УИД: 71RS0026-01-2023-000988-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при секретаре Пикалиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-1127/23 по административному иску заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.

ФИО1 в период с дата. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за дата на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; за дата. на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей; за дата на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей; за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 18624,83 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 рублей.

Поскольку ФИО1 указанные страховые взносы не уплачивала, то они были взысканы за счет имущества налогоплательщика постановлениями налогового органа от <...>), постановления предъявлены судебному приставу-исполнителю для исполнения.

В связи с прекращением деятельности ответчика в качестве ИП налоговым органом страховые взносы за дата. взысканы решением Привокзального районного суда г.Тулы по административному делу № от дата

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога как собственник легковых автомобилей: <...>

Для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога ФИО2 направлялись:

-налоговое уведомление от дата. № и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата. № и требование об уплате налога от дата № со сроком уплаты до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата. № и требование об уплате налога от дата. № № со сроком уплаты до дата которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата. № № и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана решением Привокзального районного суда г.Тулы по административному делу <...>

Поскольку страховые взносы за датаг. и транспортный налог за дата не уплачены, то с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

С учетом представленного расчета просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в виде пеней:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование<...>

по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование: <...>

по транспортному налогу <...>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"; своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Судом установлено и не оспорено ответчиком, что в период с дата по дата ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Однако, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, ФИО1 не производила выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в связи с чем произведено взыскание страховых взносов и пеней за счет имущества ФИО1 постановлениями руководителя (заместителя руководителя) УФНС России по Тульской области: от дата. № страховых взносов в размере 3796,85 руб., пени в размере 477,29 руб.; дата. № страховых взносов в размере 27990 руб., пени в размере 392,33 руб.; от дата. № страховых взносов в размере 32385 руб., пени в размере 2069,20 руб.; от дата. № страховых взносов в размере 36238 руб., пени в размере 158,54 руб.

Кроме того, решением Привокзального районного суда г.Тулы по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за дата пени.

Как указал административный истец УФНС по Тульской области в сообщении от дата., задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не погашена и списана как безнадежная, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата. полностью погашена дата. задолженность не погашена.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями).

Из материалов дела и, в частности, представленных ГИБДД УМВД России по Тульской области сведений следует, что у административного ответчика ФИО1 в собственности находились легковые автомобили: <...>

Для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

-налоговое уведомление от дата № об уплате транспортного налога за дата в размере 3733,80 руб. и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты до дата. транспортного налога в размере 3733,80 руб. и пени в размере 66,33 руб., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата. № об уплате транспортного налога за дата в размере 2787 руб. и требование об уплате налога от дата № со сроком уплаты до дата. транспортного налога в размере 2787 руб. и пени в размере 63,03 руб., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>;

-налоговое уведомление от дата. № об уплате транспортного налога за дата. в размере 8135 руб. и требование об уплате налога от дата № со сроком уплаты до дата. транспортного налога в размере 8135 руб. и пени в размере 114,70 руб., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата № об уплате транспортного налога за дата. в размере 18000 руб. и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты нагола и пени до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата № об уплате транспортного налога за дата. в размере 18000 руб. и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты транспортного налога и пени до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана решением Привокзального районного суда г.Тулы по административному делу <...>

-налоговое уведомление от дата. № об уплате транспортного налога за дата в размере 18000 руб. и требование об уплате налога от дата. № со сроком уплаты налога и пени до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

Как указал административный истец УФНС по Тульской области в сообщении от дата задолженность административного ответчика по транспортному налогу: за дата. списана как безнадежная, за дата. полностью погашена дата. не полностью оплачена, за дата задолженность не погашена.

Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов и транспортного налога Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с требованием о взыскании с ФИО3 пени.

Требованием № по состоянию на дата. ФИО1 обязана уплатить задолженность по пеням: по транспортному налогу в размере: <...>

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 23.11.2020г. № 374-ФЗ в статью 70 НК РФ был введен абзац третий, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Данный третий абзац ст.70 НК РФ был исключен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Таким образом, ссылка налогового органа на положения абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, предусматривающего годичный срок для направления требования об уплате пени, признается несостоятельной, поскольку данная норма введена Федеральным законом N 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года и действовала с 23 декабря 2020 года, то есть не распространяется на правоотношения, возникшие на день формирования постановлений о взыскании задолженностей по страховым взносам и требований от 27.02.2018г. № 6373, от 28.01.2019 № 14831, от 05.02.2020г. № 9373. При том, что административный истец просил взыскать пени, начисленные за период до фактической уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, а не после ее уплаты, и соответствующее требование № 151595 по состоянию на 17 июля 2022г. сформировано до даты фактического погашения долга.

Кроме того, согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием № по состоянию на дата. ФИО1 обязана была уплатить задолженность по пеням в срок до дата а в суд о взыскании задолженности, предусмотренной этим требованием, административный истец обратился лишь дата. (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. по истечении срока, установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае определением мирового судьи судебного участка <...> от дата. налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени, а потому административный истец должен был обратиться в суд с настоящим иском в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № от дата., при этом о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О.

Требования о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено и оснований для его восстановления судом не установлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по пени.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая положения приведенных норм права, суд считает необходимым в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Афонина