Дело № 2а-1222/2023
УИД 23RS0020-01-2023-001039-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2023 года г. Кореновск
Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Обуховой Я.В.,
при помощнике судьи Грызловой О.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - МИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику – ФИО1 о взыскании недоимки налога на имущество физических лиц, земельного налога. Административные исковые требования мотивированы тем, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога за период 2019 год. В виду того, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком налоги своевременно уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислялись пени.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов ДД.ММ.ГГГГ № № от 01.08.2019 № №, от 06.09.2018 № №, а также требования на уплату налога, пени, штрафа 07.02.2021 № №, от 29.06.2020 № №, которые в указанный в требовании срок не исполнены в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который на основании письменных возражений ответчика был отменен.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки, пени всего на общую сумму <данные изъяты> копеек, из них по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за 2017-2019 г.г. в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей 19 копеек, пени за 2018-2019 в размере <данные изъяты> копеек.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требования, показав, что здание, расположенное по адресу: <адрес> не функционирует с 1996 года, стоит без канализации и воды. Налог на здание стали начислять с 2017 года, когда он вывесил объявление о сдаче в аренду. Размер налога за год увеличили в два раза.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - №; земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, в связи с чем, у него образовалась задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек.
Указанная недоимка по земельному налогу ФИО1 в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере за 2018-2019 в размере <данные изъяты> копеек.
В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.
Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества (иного строения), расположенного по адресу: Кореновский район, ст. Платнировская, ул. Кооперативная, 40 «а», с кадастровым номером №
Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля.
Как указано в административном исковом заявлении указанная недоимка по налогу ФИО1 в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере пени за 2017-2019 годы в размере <данные изъяты> копеек.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налогов от 01.09.2020 № № от 01.08.2019 № № от 06.09.2018 № №, а также требования на уплату налога, пени, штрафа от 07.02.2021 № № со сроком исполнения до 23.03.2021 об уплате образовавшейся недоимки.
В указанный в требовании срок недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени не уплачены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По запросу суда мировым судьей судебного участка № 257 Кореновского района Краснодарского края представлено дело № 2а-№, из которого следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 22.06.2023, где заявлено о взыскание задолженности с ФИО1, в том числе по требованию от 07.02.2021 № 7614.
Поскольку срок исполнения налогового требования истекал 23.03.2021, то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 23.09.2021.
Мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края 25.06.2021 вынесен судебный приказ № 2а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки, пени и государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края от 18.11.2022 судебный приказ от 25.06.2021 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительного его исполнения.
При таких обстоятельствах взыскание с ФИО1 задолженности и пени по налогам за 2019 год по требованию № 7614 от 07.02.2021 не противоречит положениям НК РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени и государственной пошлины поступило мировому судье судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края 22.06.2021, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Административное исковое заявление направлено в суд также в течение 6-ти месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ (определение об отмене судебного приказа 18.11.2022, административное исковое заявление поступило в суд 18.05.2023).
Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщик обязанность по уплате недоимки не исполнил, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика взыскиваемой налоговой задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2019 год.
Доказательств, опровергающих доводы административного иска, подтверждающих уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени в срок, либо возражений относительно правомерности вменения обязанности по уплате налогов и пени, правильности их расчета, ответчик суду не представил. Никаких иных возражений, на основании которых суд мог бы сделать вывод о необходимости отказа в удовлетворении их в неполном размере, ответчиком суду не приведено.
В обоснование заявленных требований налоговый орган в материалы дела представил копию требования от 29.06.2020 № №. Как следует из буквального содержания требования № № об уплате налога, пени по состоянию на 29.06.2020, по сроку уплаты до 27.11.2020, налогоплательщик не уплатил транспортный налог - <данные изъяты> рублей, пеня <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - <данные изъяты> рублей, начисленная пеня - <данные изъяты> копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 8 934 рубля, начисленная пеня - 159 рублей 87 копеек.
Требование об уплате налога не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требование не содержат даты, с которой начинается исчисление пени.
Таким образом, неясность требования налогового органа лишает налогоплательщика возможности установить законность начисления пени, что нарушат его права и законные интересы. Более того, в материалах дела отсутствует развернутый расчет исчисленной административному ответчику пени, с указанием периодов ее начисления, суммы налога, на которую она исчислена и основания ее начисления.
В силу п.п. 2 и 5 ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Однако из представленного в материалы дела расчета пени за 2017-2018 г.г. ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.
В связи с чем, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> копейки.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере <данные изъяты> копеек.
В остальной части административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 18.07.2023.
Судья
Кореновского районного суда Я.В. Обухова