Решение по делу № 2А-1061/2023 от 13.03.2023

<.....>

Дело № 2а - 1061/2023

УИД 59RS0006-02-2022-004502-75

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата). в сумме 1 941 рубль.

- недоимку по земельному налогу за (дата). в сумме 1334 рубля (ОКТМО 57522000).

- недоимку по земельному налогу за (дата) в сумме 1334 рубля (ОКТМО 57522000).

- недоимку по земельному налогу за (дата) в сумме 1667 рублей (ОКТМО 57522000).

- недоимку по земельному налогу за (дата). в сумме 498 рублей (ОКТМО 57727000).

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 14,93 рублей (ОКТМО 57522000).

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 18,66 рублей (ОКТМО 57522000).

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 5,57 рублей (ОКТМО 57727000), а также судебные издержки в сумме 88,20 рублей.

В обосновании заявленных требований указав, что ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало имущество, указанное в налоговом уведомлении №... от (дата).

По сроку уплаты до (дата) административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 974 рубля, направлено налоговое уведомление №... от (дата)., в установленный срок ответчик налог на имущество физических лиц за (дата) не оплатил.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежали земельные участки, указанные в налоговом уведомлении №... от (дата). и налоговом уведомлении №... от (дата).

Административному ответчику начислен земельный налог за (дата). в сумме 1 334 рубля (ОКТМО 57522000 (57622419)), в сумме 875 рублей (ОКТМО 577598000), за (дата) в сумме 25 854 рубля (ОКТМО 57620401), в сумме 816 рублей (ОКТМО 57620422), в сумме 82 330 рублей (ОКТМО 57620434), в сумме 333 рубля (ОКТМО 57622419), в сумме 498 рублей (ОКТМО 57634101), в сумме 37 рублей (ОКТМО 57646453), в сумме 18 591 рубль (ОКТМО 57701000), в сумме 1 344 рубля (ОКТМО 57522000 (57622419)), в сумме 875 рублей (ОКТМО 57759000), за (дата). в сумме 1 667 рублей (ОКТМО 57522000 (57622419), в сумме 37 рублей (ОКТМО 57646453), в сумме 19 143 рубля (ОКТМО 57701000), в сумме 498 рублей (ОКТМО 57701000), в сумме 130 778 рублей (ОКТМО 57759000).

Ответчик в установленный срок земельный налог за (дата) не оплатил, в связи, с чем ему были начислены пени по земельному налогу за (дата). за период (дата). по (дата). в размере 14,93 рублей, за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 14,93 рублей, за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 18,66 рублей, за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 5,57 рублей.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования на уплату налогов и пени:

- №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата).;

- №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата).

Требования добровольно не исполнены, задолженность до настоящего времени не погашена. После выставления требования №... от (дата). сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налога с ответчика. (дата) мировым судьей судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1 Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, на удовлетворении исковых требований настаивает, указала, что задолженность не погашена.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Представил уведомление-договор опровержение, в котором против удовлетворения иска возражает (л.д. ).

Суд, изучив материалы дела, обозрев материалы дела №..., приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало имущество, указанное в налоговом уведомлении №... от (дата) (л.д. 96-109).

По сроку уплаты до (дата). административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 974 рубля, направлено налоговое уведомление №... от (дата)., в установленный срок ответчик налог на имущество физических лиц за (дата) не оплатил.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежали земельные участки, указанные в налоговом уведомлении №... от (дата). и налоговом уведомлении №... от (дата). (л.д. 82-94, 96-109).

Административному ответчику начислен земельный налог за (дата) в сумме 1 334 рубля (ОКТМО 57522000 (57622419)), в сумме 875 рублей (ОКТМО 577598000), за (дата) в сумме 25 854 рубля (ОКТМО 57620401), в сумме 816 рублей (ОКТМО 57620422), в сумме 82 330 рублей (ОКТМО 57620434), в сумме 333 рубля (ОКТМО 57622419), в сумме 498 рублей (ОКТМО 57634101), в сумме 37 рублей (ОКТМО 57646453), в сумме 18 591 рубль (ОКТМО 57701000), в сумме 1 344 рубля (ОКТМО 57522000 (57622419)), в сумме 875 рублей (ОКТМО 57759000), за (дата) в сумме 1 667 рублей (ОКТМО 57522000 (57622419), в сумме 37 рублей (ОКТМО 57646453), в сумме 19 143 рубля (ОКТМО 57701000), в сумме 498 рублей (ОКТМО 57701000), в сумме 130 778 рублей (ОКТМО 57759000).

Ответчик в установленный срок земельный налог за (дата). не оплатил, в связи, с чем ему были начислены пени по земельному налогу за (дата) за период (дата). по (дата). в размере 14,93 рублей, за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 14,93 рублей, за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 18,66 рублей, за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 5,57 рублей.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования на уплату налогов и пени:

- №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата).;

- №... от (дата). со сроком добровольного погашения до (дата). (л.д. 74-81). Требования направлены посредствам почтовых отправлений.

Требования добровольно не исполнены, задолженность до настоящего времени не погашена.

После выставления требования №... от (дата). сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

(дата) мировым судьей судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1 (л.д. 13).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд (дата), направлено почтой (дата) (л.д. 115).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден (до (дата)).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление, стоимость отправки составила 88,20 рубля (л.д. 113-114).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 88,20 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, Украинской ССР, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 1 941 рубль;

- недоимку по земельному налогу за (дата) в сумме 1 334 рубля (ОКТМО 57522000);

- недоимку по земельному налогу за (дата). в сумме 334 рубля (ОКТМО 57522000);

- недоимку по земельному налогу за (дата) в сумме 1 667 рублей (ОКТМО 57522000).;

- недоимку по земельному налогу за (дата). в сумме 498 рублей (ОКТМО 57727000);

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 14,93 рублей (ОКТМО 57522000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 18,66 рублей (ОКТМО 57522000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по земельному налогу за (дата). в сумме 5,57 рублей (ОКТМО 57727000) за период с (дата). по (дата).

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, Украинской ССР, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ((дата)).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>