Решение по делу № 2А-4339/2023 от 07.09.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 сентября 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., с участием помощника судьи Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–4339/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, следовательно, в соответствии со ст.ст.357,358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год, в адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление №46032496. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021. Транспортный налог за 2019 год уплачен ФИО1 11.01.2023. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2019 по 06.04.2021, в указанный период являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года. Суммы налога, исчисленные в декларации, в установленный законом срок ответчиком не уплачены. Сроки уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 перенесены постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409. Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить ЕНВД за 1 квартал 2020 в следующие сроки: 378,00 руб. – до 01.03.2021, 378,00 руб. – до 31.03.2021, ЕНВД за 4 квартал 2020 года в сумме 2274,00 руб. - до 25.01.2021. В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 2,03 руб. за период с 02.03.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 0,40 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 23,52 руб. за период с 26.01.2021 по 07.04.2021. Кроме того, при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения за 2019 год (далее УСН). Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2019 год ФИО1 уплатил 21.02.2023, то есть не в срок, установленный законодательством. В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.01.2021 в размере 9,49 руб. за период с 01.02.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.03.2021 в размере 1,05 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 28.02.2021 в размере 5,53 руб. за период с 01.03.2021 по 07.04.2021. Кроме того, ФИО1 решениями заместителя руководителя ИФНС России по ... № от **, № от ** привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250,00 руб. за непредставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года и за 1 квартал 2020. Решением № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250,00 руб. за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. В адрес ответчика по почте и через Личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, пени и штрафов. В установленный в требованиях срок налоги, пени и штраф ответчиком не уплачены. Мировым судьей судебного участка №26 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №а-2312/2021 от **, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 756 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года 2274,00 руб., пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 2,03 руб. за период с 02.03.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 0,40 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 23,52 руб. за период с 26.01.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.01.2021 в размере 9,49 руб. за период с 01.02.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.03.2021 в размере 1,05 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 28.02.2021 в размере 5,53 руб. за период с 01.03.2021 по 07.04.2021, штраф в размере 750,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от ** № 94-ФЗ).

Согласно п.1 п.п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" для данной категории участников предпринимательства предусмотрены меры поддержки в виде продления срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, а именно до 30.11.2020, до 31.12.2020, до 31.01.2021, до 28.02.2021, до 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, до 30.06.2021, до 31.07.2021, до 31.08.2021, до 30.09.2021, до 31.10.2021.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. В указанный период ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН). ** ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в которой указал сумму налога, подлежащего уплате за 2019 год – 12000 руб.

С учетом предоставленных мер поддержки постановлением Правительства РФ №409 налог подлежал уплате равными платежами в указанные выше сроки. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, уплачен ФИО1 21.02.2023.

Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.01.2021 в размере 9,49 руб. за период с 01.02.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.03.2021 в размере 1,05 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 28.02.2021 в размере 5,53 руб. за период с 01.03.2021 по 07.04.2021.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со ст.346.28 НК РФ.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.346,30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ФИО1, в налоговый орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 4 кварталы 2020 года, в которых налогоплательщик указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 4547,00 руб. и 2274,00 руб., соответственно.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в декларации, в установленный законом срок не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 2,03 руб. за период с 02.03.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 0,40 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 23,52 руб. за период с 26.01.2021 по 07.04.2021.

Кроме того, решением заместителя начальника ИФНС России по г.Ангарску от 11.02.2021 № ФИО1, привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2019 год (дата представления налоговой декларации **), срок представления которой в соответствии со ст.346.23 п.1 НК РФ не позднее 30.07.2020; решением заместителя начальника ИФНС России по ... от 26.02.2021 № ФИО1, привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года (дата представления налоговой декларации **), срок представления которой в соответствии со ст.346.32 п.1, п.3 НК РФ не позднее **; решением заместителя начальника ИФНС России по г.Ангарску от 20.01.2021 № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 года (дата представления налоговой декларации 20.08.2020), срок представления которой в соответствии со ст.346.23 п.1 НК РФ не позднее 20.07.2020.

Копии решений направлены в адрес налогоплательщика ФИО1, в установленном порядке и сроки ответчиком не обжалованы.

Кроме того, за ФИО1, в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Хонда Аскот регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 160 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В силу положений ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4880,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №46032496 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством (л.д.60).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №380106699 от 18.02.2021 об уплате транспортного налога и пени за 2019 год со сроком исполнения до 30.03.2021 (л.д.73-76).

Кроме того, Инспекцией в адрес ответчика ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №380109070 от 08.04.2021 об уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год, единого налога на вмененный доход за 2020 год, пени за неуплату налогов со сроком исполнения до 18.05.2021 (л.д.90-95); требование №380108003 от 12.03.2021 об уплате штрафа в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д.77-89); требование 380109962 от 12.04.2021 об уплате штрафа в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до 31.05.2021 (л.д.95-98), требование об уплате штрафа в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до 11.06.2021 (л.д.99-101).

В установленный в требованиях срок налоги, пени и штраф ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

16.08.2021 мировым судьей 26 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ №а-2312/2021 о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по обязательным платежам и санкциям.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от 23.12.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты задолженности по обязательным платежам ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (23.12.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 04.05.2023 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств уплаты задолженности по налогам, пени и штрафам ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ... в доход государства задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3875,94 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 53,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 756 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 2274,00 руб., пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 2,03 руб. за период с 02.03.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 0,40 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 23,52 руб. за период с 26.01.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.01.2021 в размере 9,49 руб. за период с 01.02.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.03.2021 в размере 1,05 руб. за период с 01.04.2021 по 07.04.2021, пени по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 28.02.2021 в размере 5,53 руб. за период с 01.03.2021 по 07.04.2021, штраф в размере 750,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.