Решение по делу № 2А-2423/2023 от 15.05.2023 - о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и штрафам.

УИД 48RS0001-01-2023-001354-37

Дело № 2а-2423/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Дубровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и штрафам.

В обоснование требований истец указал, что в собственности ФИО1 в 2019г. находилось недвижимое имущество с кадастровыми номерами: № в связи с чем ей был начислен налог на указанное имущество.

Также ФИО1 в 2020г. был получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация за 2020 г. по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была.

В нарушение п.п.2 п. 1 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г., в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 12 675руб., в виде штрафа в результате занижения налоговой базы 8 450 руб.

Ответчику были направлены требования об уплате выявленной задолженности. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец, просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и штрафам в общей сумме 108 698, 92.

27 марта 2023 года от административного истца поступили уточнения, в которых он указал, что задолженность по пени отсутствует.

В судебном заседании ответчик пояснила, что не оплатила налог так как была договоренность с покупателем квартиры о том, что он оплатит указанный налог.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст.228 НК общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В соответствии с п. 5 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Согласно сведениям из ЕГРН, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со статьей 85 НК РФ, налогоплательщиком получен доход при продажи объектов недвижимого имущества (земельного участка).

ФИО1 № получен доход в 2020 году от продажи недвижимого имущества (земельного участка) находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

Расчет НДФЛ за 2020г. в отношении ФИО1 ИНН №

1 650 000 (сумма дохода) - 1 000 000 (вычет) * 13% = 84 500 руб.

Как следует из материалов, дела ФИО1 было выставлено требование № 3099 от 01.02.2022г. об уплате задолженности по НДФЛ за 2020г. со сроком исполнения до 25.02.2022г.

Ответчику было направлено требование № 3099 от 01.02.2022г., что подтверждается реестром отправлений. Данное требование до настоящего момента не исполнено.

На текущий момент указанная задолженность по НДФЛ за 2020г. частично погашена и составляет 84 431.03 руб.

ФИО1 не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (нарушение п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ), а также не уплачен налог в результате неисчисления налога на доходы физических лиц за 2020 год (нарушение ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности, согласно ст. 109 НК РФ отсутствуют. В соответствии со ст. ПО НК РФ вина выражена в форме неосторожности. Обстоятельства, исключающие вину в соответствии со ст. 111 НК РФ отсутствуют.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

Обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 НК РФ, за совершение налогового правонарушения отсутствуют.

При рассмотрении акта камеральной налоговой проверки были установлены обстоятельства, которые учтены в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ на основании положения п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые и т.д.).

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ был снижен размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в 2 раза.

Расчет штрафа в соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации:

84 500 * 30% /2=12 675 руб.

Расчет штрафа в соответствии с и. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы:

84 500 * 20% / 2 = 8 450 руб.

Согласно п.8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Решения налогового органа о взыскании с ответчика штрафа в установленном законом порядке и срок ответчиком ФИО1 обжалованы не были, вступили в законную силу, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Доказательств оплаты возложенных штрафов ответчиком суду не представлено.

В связи с непогашением задолженности по заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1, мировой судья судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецк 30.05.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, который определением мирового судьи от 16.09.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

15.03.2023 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания задолженности и срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюден.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с действующим законодательством.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафов за 2020 год в общей сумме 105 556,03 (21 125 руб.+84431,03руб.) подлежат удовлетворению.

Помимо вышеуказанных требований, истец также просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 г. на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (КН №), расчет налога (154 259 (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 9/12 (период владения)х0,4 (коэффициент)=46 руб.

Расчет налога (154 259 (налоговая база) х 1/6 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 3/12 (период владения х0,4 (коэффициент)=8руб.

8руб.+46руб.=54руб.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (№), расчет налога (1 292 942 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 9/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=387 руб.

расчет налога (1 292 942 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 3/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=32 руб.

387 руб.+32руб.=420руб.

-гараж, расположенный по адресу: <адрес> (№), расчет налога (129 010 (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 9/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=13 руб.

расчет налога (129 010 (налоговая база) х 1/6 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 3/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=2 руб.

13 руб.+2руб. =15 руб.

-гараж, расположенный по адресу: <адрес> (КН №), расчет налога (78 043 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 9/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=23 руб.

расчет налога (78 043 (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 3/12 (период владения) х0,4 (коэффициент)=4 руб.

23 руб.+ 4 руб.=27 руб.

Таким образом, ответчику начислен был налог на имущество за 2019 год в размере: 516 руб. (54руб.+420руб.+15руб.+27руб.)

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 4035994 от 03.08.2020г., что подтверждается реестром отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было выставлено требование №29121 от 16.06.2021г. со сроком исполнения до 17.11.2021г.

Данное требование до настоящего момента не исполнено.

На текущий момент задолженность по налогу на имущество физических лиц частично погашена и составляет 157, 58 руб.

Как следует из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела по требованию №29121 от 16.06.2021г. размер отрицательного сальдо не превышал установленную ст. 48 НК РФ сумму. А поэтому сумма задолженности в размере 157, 58 руб. подлежит взысканию.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3314 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 105 713,61 руб., из них:

-НДФЛ за 2020 год в размере 84431,03 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157, 58 руб.;

- штраф за 2020 год в размере 21 125 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 3314 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 15.05.2023г.