№ 2а-734/2025

УИД 35RS0009-01-2025-000563-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихонюк Т.Л.,

при секретаре Гусевой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в Вологодский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени на вышеуказанные недоимки, восстановлении срока для предъявления иска в суд.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислены налог на имущество за 2013 год в сумме 100 рублей и 223 рублей, налог на имущество за 2014 год в сумме 100 рублей и 223 рублей, налог на имущество за 2015 год в сумме 32 рубля и 114,94 рублей, налог на имущество за 2016 год в сумме 152 рубля, налог на имущество за 2017 год в сумме 188 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 336 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 209 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 209 рублей, налоги не уплачены. Кроме того, ФИО2 начислены по требованиям №, №, №, №, № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 4,68 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2013-2014 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,11 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2013-2015 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,84 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 66,53 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2013-2016 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 115,85 рублей (взыскиваются 109,01 рублей) за недоимку по налогу на имущество за 2013-2016 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 10,48 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,05 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,24 рубля за недоимку по земельному налогу за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 28,21 рублей за недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.22018 пени в сумме 12,19 рублей за недоимку по земельному налогу за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 83,75 рублей за недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 11,66 рублей за недоимку по земельному налогу за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,05 рублей за недоимку по земельному налогу за 2017 год, всего в сумме 229,64 рублей, данные требования не исполнены. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 1132,94 рублей, земельному налогу в сумме 754 рубля, пени в сумме 229,64 рублей, всего 2116,58 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил суд рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить в полном объеме требования административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

При изложенных обстоятельствах в соответствии с положениями ст.150 ч.7 КАС РФ суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2 и 3 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно, она является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2015 год исчислен в размере 336 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год – в размере 370 рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2013 год исчислен в размере 323 рубля, за 2014 год – 323 рубля, всего 646 рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2016 год исчислен в размере 209 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год – в размере 152 рубля. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год исчислен в размере 209 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год – в размере 188 рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных уведомлений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 4,68 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2013-2014 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,11 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2013-2015 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,24 рубля за недоимку по земельному налогу за 2015 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 701,00 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 315,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 336 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,84 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.22018 пени в сумме 12,19 рублей за недоимку по земельному налогу за 2016 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 152,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 209 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 115,85 рублей (взыскиваются 109,01 рублей) за недоимку по налогу на имущество за 2013-2016 годы, а также пени за недоимку по налогу на имущество в сумме 52,15 рублей, 9,97 рублей, 4,41 рублей, земельному налогу 55,64 рублей, 8,14 рублей, 19,97 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 115,00 рублей, 255,00 рублей, 82,45 рублей, 283,16 рублей, земельного налога в сумме 336,00 рублей, 336,48 рублей, 953,36 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 10,48 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 11,66 рублей за недоимку по земельному налогу за 2017 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 188,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 209,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,05 рублей за недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,05 рублей за недоимку по земельному налогу за 2017 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 188,00 рублей, земельного налога в сумме 209,00 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 не исполнены.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В Вологодский районной суд с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. По данному основанию недоимка по налогу на имущество за 2013 год в сумме 100 рублей и 223 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, подлежащие списанию как безнадежные, не могут быть предъявлены к взысканию с ФИО1.

В соответствии с частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При изложенных обстоятельствах суд считает установленным, что Управлением Федеральной налоговой службы по Вологодской области пропущен срок для предъявления иска в суд по требованиям №, №, №, №, №.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, то есть не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Доказательств наличия уважительных причин, не позволивших налоговому органу по объективным обстоятельствам своевременно реализовать свое право на обращение в суд, не представлено.

Обращаясь с иском в суд, административный истец, наделенный государственными и публичными полномочиями, необходимую осмотрительность не проявил, мер к заблаговременному направлению такого заявления, не предпринял, надлежащий контроль за процессуальными сроками не осуществлял.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение 22.03.2012 № 479-0-0).

Таким образом, уважительные причины пропуска срока обращения в суд и основания для его восстановления отсутствуют, поскольку административным истцом не были совершены исчерпывающие меры, направленные на соблюдение данного срока, а обстоятельств, которые бы носили непредвиденный характер и объективно препятствовали своевременному обращению в суд, не установлено.

На основании изложенного заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (УИН № о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 1132,94 рублей, земельному налогу в сумме 754 рубля, пени в сумме 229,64 рублей - отказать.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна: судья Т.Л. Тихонюк

Решение в окончательной форме принято 19.03.2025