72RS0013-01-2024-010395-18
дело № 2а-818/2025 (2а-7911/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 14 января 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А.,
при секретаре Горбуновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности транспортное средство, недвижимое имущество и земельный участок, которые являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6346 руб., за 2022 год в размере 6346,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 103,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2411,00 руб., за 2022 год в размере 2653,00 руб., о чем последнему направлены налоговые уведомления. Поскольку в установленные сроки налоги не уплачены, ФИО1 начислены пени в размере 5090,23 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Определением мирового судьи судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области от 27.04.2024 года судебный приказ от 04.04.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 22949,23 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 6346,00 руб.; за 2022 год в размере 6346,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 103,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2411,00 руб., за 2022 год в размере 2653,00 руб., пени ЕНС в размере 5090,23 руб.
Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующий по доверенности в суде пояснил, что не оспаривают налоги на имущество и землю, но не согласны с транспортным налогом, так как автомобиль был продан ФИО1 в 2018г. бывшему супругу, который им владел, однако с учёта транспортное средство было снято 17.10.2023г..
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ( ранее ФИО3) принадлежит на праве собственности:
транспортное средство: ДД.ММ.ГГГГ. марки Toyota Camry, 2006г.в., государственный регистрационный знак №,
земельный участок:
с 09.01.2013г. c кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>
недвижимое имущество - помещение с 28.05.2020г. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями с УМВД России по Тюменской области, выпиской из ЕГРН филиала публично-правовой компании Роскадастр по Тюменской области, доказательств обратного суду не представлено (л.д. 37-38,45-47).
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.
Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
В соответствии со ст.401 квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1
за 2021-2022г. начислен транспортный налог в размере по 6346,00 руб., за каждый налоговый период исходя из следующего расчета:
<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 38 (налоговая ставка) * 167 (налоговая база) - 12 месяцев владения в 2021г., 2021 году,
Земельный налог за 2021 год в размере 94,00 руб., исходя из следующего расчета:
Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №
93818 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2021 году)- 94,00
Земельный налог за 2022 год в размере 103,00 руб., исходя из следующего расчета:
284456 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году)- 103,00
Налог на имущество за 2021 год в размере 2411,00 руб. исходя из следующего расчета:
Квартира по адресу: <адрес> кадастровый №
1660698 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2021 году),
Налог на имущество за 2022 год в размере 2653,00 руб. исходя из следующего расчета:
2242146 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году),
о чем ответчику направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9,11-12).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению).
В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по единому налоговому счету за период с 01.01.2023г. по 07.03.2024г. в размере 2832,70 руб., сумма пени на момент формирования судебного приказа от 07.03.2024г. составили 5090,23 руб. (л.д.44-45).
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика числилась задолженность в размере 17455,97 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 6249,01 руб., за 2021 год в размере 6346,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 2411,00 руб.
По состоянию на 01.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 17455,97 руб., их них налог - 15100,01 руб., пени в размере 2355,96 руб.
По состоянию на 02.12.2023 года единый налоговый счет ФИО1 увеличился за счет начислений за 2022г. и составил 28163,63 руб., их них налог -24202,01 руб., пени в размере 3961,62 руб.
Сумма пени единого налогового счета начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию до 01.01.2023г. составили 2257,53 руб. (л.д.44-45)
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, составленный с учётом ранее принятых мер взыскания (л.д.19,44-45), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №148934 по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года, которое получено 23.09.2023г. ШПИ 80531987738625 (л.д. 14-16).
06.03.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение №12310 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №148934 от 09.07.2023 года (л.д. 17).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 29.11.2023г. по 29.05.2024г.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 29.03.2024 года, т.е. в предусмотренный законом срок. В связи с чем 04.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени и.о. мирового судьи судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени, от 27.04.2024 года судебный приказ от 04.04.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 6).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 28.04.2024г. по 28.10.2024г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районный суд г. Тюмени 24.10.2024г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Доводы стороны административного ответчика о том, что право собственности перешло к иным лицам по договору купли-продажи, о чем указано в решении суда от 03.04.2023г., не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшей спорное транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога, т.к. федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал момент прекращение взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.
Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик была лишена возможности снять его с регистрационного учета, либо что ей предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000 руб..
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6346,00 руб., за 2022 год в размере 6346,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 103,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2411,00 руб., за 2022 год в размере 2653,00 руб., а также пени единого налогового счета в размере 5090,23 руб., всего 22949 (двадцать две тысячи девятьсот сорок девять) рублей 23 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Мотивированное решение составлено 15 января 2025 года.
Председательствующий судья подпись С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-818/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Судья: С.А. Бойева