Дело № 2а-1-4591/2025

40RS0001-01-2025-003953-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Носова Д.В.,

при секретаре Макаровой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 13 мая 2025 года административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

25 марта 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 276 787,48 руб.

Административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога придаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности Законом Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» от 26.11.2002 № 156-03.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со ст. 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налог признаются организации и физические лица, обладающие земельными участкам признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяйся в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику был начислен:

- транспортный налог 3 740 руб. за 2023 год,

- земельный налог 25 387 руб. за 2023 год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось(ись) налоговое(ые) уведомление(я), в котором приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.

В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

Должник в период с 01.09.2010 г. по 25.09.2024 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п.1 ст.430, п.1 ст.432 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм налогоплательщику были начислены страховые взносы:

- страховые взносы 32 201,61 руб. за 2024 год,

- страховые взносы на ОПС 782,58 руб. за 2020 год.

В установленные сроки налогоплательщиком суммы взносов не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. В то время как до 01.01.2023 пени начислялись в отношении каждого налога отдельно.

Налогоплательщику начислены пени в сумме 61 513,29 руб. за период с 29.08.2024г. по 09.01.2025 г.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст.69 НК РФ).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до 01.01.2023 года.

Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование № 830 об уплате задолженности по состоянию на 10.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 и п.4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 14.09.2023 г. № 3337 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 276 787,48 руб., в том числе: транспортный налог 3 740 руб. за 2023 года, земельный налог 25 387 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц 153 163 руб. за 2023 год, страховые взносы 32 201,61 руб. за 2024 год, страховые взносы на ОПС 782,58 руб. за 2020 год, пени 61 513,29 руб.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ обратился в судебный участок № 5 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесение судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей 07.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по делу № 2а-237/2025. В связи с тем, что от должника поступили возражения, определением от 26.02.2025 судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, суд признает требования административного истца о взыскании отрицательное сальдо в размере 276 787,48 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 276 787 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 304 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд Калужской области.

Председательствующий: Д.В. Носов

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.