Дело № 2а-337/2025
УИД 03RS0011-01-2025-000021-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 апреля 2025 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.
при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 в размере 31 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 11,92 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 в размере 256 руб., налог за 2017 год в размере 281 руб., налог за 2018 год в размере 309 руб., налог за 2019 год в размере 340 руб., налог за 2020 год в размере 349,29 руб., пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 79,09 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФНС России №25 по РБ, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Ему принадлежит имущество: 1) квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права 31.10.2013, дата утраты права 20.01.2023; 2) квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь № дата регистрации права 17.05.2013, дата утраты права 24.11.2015, являющиеся объектом налогообложения. Налоговым органом осуществлен расчет суммы налога за 2015 - 2021 гг. в налоговых уведомлениях на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога от 12.09.2016 №122042272; от 20.09.2017 №25482287; от 18.08.2018 №65931320, от 22.08.2019 №63725021, от 01.09.2020 №44834038, от 01.09.2021 №62944874, которые были направлены в адрес административного ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.11.2018 №57011, от 09.07.2019 №50248, от 12.07.2019 №132680, от 12.11.2020 №139618, от 16.12.2020 №155284, от 27.05.2021 №17919, от 21.12.2021 №82393. Налоговый орган в установленном порядке обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ судебный приказ от 20.05.2022 № 2а-1127/2022 отменен 01.07.2024, в связи с чем обращается в суд с данным административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Исследовав материалы данного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ №2а-1127/2022, суд приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам путем применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц - с 01.03.2022).
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, в данном деле применяются положения кодекса в редакции, действующей на момент возникновения обязательств по уплате налога, образования задолженности по налогам и сборам) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023).
Согласно п. 2 той же статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей(10000 руб. - с 23.11.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( ст.ст. 400-402 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.
Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены. Так, самое раннее требование №57011 от 15.11.2018 на уплату налога на имущество за 2015 год в общей сумме 256 руб., пени 8.61 руб. (менее 3000 руб.) вручено адресату 22.11.2018 со сроком исполнения до 14.01.2019, далее в течение 3 лет направлялись требования от 09.07.2019 №50248, от 12.07.2019 №132680, от 12.11.2020 №139618, от 16.12.2020 №155284, от 27.05.2021 №17919, от 21.12.2021 №82393. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в течение 6 мес. со дня истечения срока исполнения самого раннего требования - а именно 16.05.2022, к мировому судье судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-1127/2022 был вынесен мировым судьей 20.05.2022, отменен ввиду поступления возражения должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 01.07.2024, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился )согласно штампу на конверте) в Ишимбайский городской суд РБ 24.12.2024 - в течение 6 мес. с момента отмены судебного приказа.
Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоял в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.
Согласно истребованным выпискам из ЕГРН, материалу административного дела в собственности ФИО1 в 2015-2020 годах были зарегистрированы объекты недвижимости:
1) квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права 31.10.2013, дата утраты права 20.01.2023;
2) квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права 17.05.2013, 1/ 8 доля в праве, дата утраты права 24.11.2015.
Как следует из административного иска, налоговым органом заказными письмами направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 12.09.2016 №122042272; от 20.09.2017 №25482287; от 18.08.2018 №65931320, от 22.08.2019 №63725021, от 01.09.2020 №44834038, от 01.09.2021 №62944874 на уплату налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
Однако административным ответчиком налоги не были уплачены, доказательства уплаты начисленных налогов ФИО1 суду не представлены, образовалась недоимка. В связи с просрочкой уплаты обязательных платежей на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Далее налоговый орган направил налогоплательщику в досудебном порядке требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.11.2018 №57011, от 09.07.2019 №50248, от 12.07.2019 №132680, от 12.11.2020 №139618, от 16.12.2020 №155284, от 27.05.2021 №17919, от 21.12.2021 №82393, по которым сумма задолженности по налогам не превышала 3000 руб. в течение 3 лет, которые также не были исполнены, доказательства обратного суду не представлены.
Ввиду неисполнения вышеперечисленных требований в установленные сроки налоговый орган 16.05.2022 обратился в судебный участок №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 31 руб., пени в размере 11,92 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1535.29 руб., пени в размере 79,09 руб. 20.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-1127/2022.
27.06.2024 ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 - и.о. мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 01.07.2024 судебный приказ от 20.05.2022 № 2а-1127/2022 отменен.
В предусмотренный законом шестимесячный срок административный истец обратился с данным административным иском в суд.
ФИО1 возражения на административный иск, доказательства своевременной уплаты налога на имущество за 2015-2020 годы, доказательства погашения задолженности по налогам, пеням суду не представлены.
Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, ставки рефинансирования и ключевой ставки Банка России в соответствующие периоды начисления пени. ФИО1 этот расчет не оспорен, свой расчет пени суду не представлен.
В настоящее время по расчету административного истца и материалам дела задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 в размере 31 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 11,92 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 в размере 256 руб., налог за 2017 год в размере 281 руб., налог за 2018 год в размере 309 руб., налог за 2019 год в размере 340 руб., налог за 2020 год в размере 349,29 руб., пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 79,09 руб.; всего на общую сумму 1657.30 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимки по:
налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 в размере 31.00 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 11,92 руб.;
налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 в размере 256.00 руб., налог за 2017 год в размере 281.00 руб., налог за 2018 год в размере 309.00 руб., налог за 2019 год в размере 340.00 руб., налог за 2020 год в размере 349,29 руб., пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 79,09 руб.;
всего на общую сумму 1657,30 рублей.
Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): №
ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК:18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход государства в сумме 4000.00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 09.04.2025 г.
Судья Шагизиганова Х.Н.