Дело № 2а-2-281/2023

73RS0021-02-2023-000360-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2023 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Зинина А.Н.

при секретаре судебного заседания Никулиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и санкций. В обоснование иска указали следующее. На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1 В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Ответчица ФИО1 не предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. По сведениям единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии РФ, ответчицей в 2021 году, был продан объект недвижимого имущества, нежилое здание и земельный участок, расположенные по адресу <адрес>. Стоимость по сделке составила 350000 руб. Срок владения имуществом с 31.01.2020 года по 06.04.2021 года, менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. По состоянию на 12.08.2023 года, сумма задолженности (отрицательное сальдо) ответчицы ФИО1 составляет 445763 руб. 71 коп. в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (НДФЛ) в сумме 326938 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 32840 руб. 92 коп., штраф на основании ст.119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 49041 руб., штраф на основании ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 32694 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2544 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 09.04.2022 года в сумме 454 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 163 руб. 24 коп., задолженность по налогу на землю за 2021 год в сумме 901 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 128 руб. 82 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 57 руб. 82 коп.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 года. Однако задолженность до настоящего времени не оплачена. С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от 30.08.2023 года. Должница обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 02.10.2023 года судебный приказ был отменен. Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность в общей сумме 445763 руб. 71 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом в судебное заседание не явилась. Просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 31.01.2020 года по 06.04.2021 года являлась собственником нежилого здания и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Истец указал, что согласно сведениям предоставленным единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии РФ, ФИО1 продала вышеуказанные нежилое здание и земельный участок, стоимость по сделке составила 350000 руб.

В силу п.3 и 4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения от уплаты налога, составляет от трех до пяти лет.

В силу пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица производят начисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 статьи 217 НК РФ, положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно письму Министерства Финансов РФ от 06.02.2020 года N 03-04-05/7778 со ссылкой на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 19.11.2015 N 2552-О, разъяснено, что независимо от срока владения нежилым зданием (помещением), использовавшимся в предпринимательской деятельности, а также от факта прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя доходы, полученные от продажи такого объекта недвижимого имущества, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Кадастровая стоимость нежилого здания расположенного по адресу <адрес> на 01.01.2021 года, составляла 3391742 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка расположенного по адресу <адрес> на 01.01.2021 года, составляла 629557 руб. 06 коп.

Общая сумма дохода ФИО1 в 2021 году от продажи вышеуказанных объектов недвижимости, составила 2814909 руб. 34 коп. Произведенные расходы на покупку – 300000 руб.

Налогооблагаемая база согласно расчета составляет: 2514909 руб. 34 коп. (2814909 руб. 34 коп. - 300000 руб.).

Согласно расчета проверенного судом и признанного правильным, сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 326938 руб. (2514909 руб. 34 коп. х 13% ).

Таким образом, исковые требования о взыскании с ответчицы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 326938 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая то, что задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год в установленный срок ответчиком оплачена не была, суд в соответствии со ст. 75 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени за период с 16.07.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 32840 руб. 92 коп.

За непредставление в установленный срок налоговой декларации, Управлением Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области, ответчику, на основании ст.119 НК РФ был начислен штраф в сумме 49041 руб.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), ответчице был начислен штраф в сумме 32694 руб.

С начислением штрафов согласно ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ суд соглашается, в связи с чем, данные штрафы так же подлежат взысканию с ответчицы.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.399, ст.400, ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе жилые дома, гаражи, квартиры, иные строения, помещения, сооружения.

Так как ФИО1 имела в собственности нежилое здание и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, ответчице был начислен земельный налог и налог на имущество.

Земельный налог за 2021 год, и налог на имущество за 2021 год согласно расчету составили: по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2544 руб., задолженность по налогу на землю за 2021 год в сумме 901 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога и налога на имущество, ответчице были начислены пени в размере: 1) по налогу на имущество за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 09.04.2022 года в сумме 454 руб. 91 коп., и пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 163 руб. 24 коп. 2) пени по земельному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 128 руб. 82 коп., и пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 57 руб. 82 коп.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом должнице было направлено требование об уплате задолженности № 3279 от 25.05.2023 года. Однако задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога административным ответчиком не представлено.

Учитывая то, что задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, ответчиком оплачена не была, суд в соответствии со ст. 75 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени.

Расчет по пени судом проверен и признан правильным.

Учитывая изложенное, суд полагает административный иск удовлетворить в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7657 руб. 64 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (НДФЛ) в сумме 326938 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 32840 руб. 92 коп., штраф на основании ст.119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 49041 руб., штраф на основании ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 32694 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2544 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 09.04.2022 года в сумме 454 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 163 руб. 24 коп., задолженность по налогу на землю за 2021 год в сумме 901 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 128 руб. 82 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в сумме 57 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7657 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд, через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2023 года.

Судья : Зинин А.Н.