Дело № 2а-901/2025

УИД № 27RS0021-01-2025-001438-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 10 ноября 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Стеца Е.В., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просило взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 512 руб., по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 4244 руб., по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 403 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 401 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 331 руб., штрафа в размере 500 руб., пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3732 руб.

Административный истец УФНС по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суде не явился, в иске просили рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайство об отложении не заявлял. Представил квитанции об оплате имеющейся задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль, ФИО1: ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, район имени Лазо, <адрес>2, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, район имени Лазо, <адрес>2, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5891,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на сумму 11695,00 рублей, а также пени в размере 712,56 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки органом установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде 2023 год получен доход от продажи недвижимого имущества, однако не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества, не представлена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ наложен штраф в размере 500 рублей.

Направление налоговых уведомлений, требований подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, скриншотами с программы налогового органа, имеющихся в материалах дела.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом так же соблюден.

Размер задолженности налогоплательщика и плательщика страховых взносов, в том числе пени, подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогам, а так же пени.

Вместе с тем, требования иска не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 13 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с п. 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4.11. "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите "Назначение платежа", требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Как установлено судом согласно квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 401,00 руб.; 512,00 руб.; 4 244,00 руб.; 403,00 руб., 331,00 руб., 500,00 руб., 3732,00 руб. представленным административным ответчиком ФИО1, последним внесен Единый налоговый платеж в общей сумме 10123,00 руб. в счет спорной задолженности с указанием периода и назначения платежа, о чем он сообщил суду.

С учетом изложенного судом установлен факт полного погашения гражданином недоимки по имущественным налогам и пени по требованиям иска.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 512 руб., по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 4244 руб., по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 403 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 401 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 331 руб., штрафа в размере 500 руб., пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3732 руб., в общей сумме 10 123 рубля 00 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через суд района имени <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Стеца