Решение по делу № 2А-753/2025 от 08.08.2025 | Гурьевский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-753/2025

УИД 39RS0010-01-2025-000739-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в налоговом периоде 2022 года являлся собственником транспортного средства, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление о расчете налога за 2022 год. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 96611 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности налогам, пени, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 07 февраля 2025 года в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени с ФИО1 отказано.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 533 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 2 013,26 рублей.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст.75 НК РФ.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 является правообладателем транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты> (с 05.11.2014).

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление №80954301 от 20.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 год.

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога налогоплательщиком исполнена не была.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 вошли недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 годы, налог на профессиональный доход за 2021-2022 годы, а также пени, начисленные на суммы указанных недоимок.

По заявлению УФНС России по Калининградской области мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-1522/2021 от 09.08.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы, пени, начисленных на суммы данных недоимок. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 01.11.2021 года было возбуждено исполнительное производство №121104/21/39010-ИП, которое до настоящего времени не окончено, задолженность в полном объеме не погашена. Таким образом, поскольку до настоящего времени указанное исполнительное производство не окончено, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы и как следствие пени, начисленных на сумму данной недоимки, не утрачена.

В силу ч.3 ст.21, п.1 ч.1, ч.2 ст.22 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, с учетом окончания исполнительного производства №146433/22/39010-ИП 06.12.2023 года, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год и как следствие пени, начисленных на сумму данной недоимки, не утрачена.

По заявлению УФНС России по Калининградской области мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-3961/2023 от 26.12.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы, пени, начисленных на сумму указанных недоимок. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 13.01.2025 года было возбуждено исполнительное производство №1217/25/39010-ИП, которое до настоящего времени не окончено, задолженность в полном объеме не погашена. Таким образом, поскольку до настоящего времени указанное исполнительное производство не окончено, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы и как следствие пени, начисленных на сумму данных недоимок, не утрачена.

Таким образом, указанные недоимки обоснованы вошли в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 96611 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на сумму 92 416,90 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 августа 2023 года.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налогов за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз.1, 2 подп. 2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 533 рублей – не позднее 01 июля 2024 года.

Вместе с тем, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 14 533 рублей лишь 03 февраля 2025 года.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 07 февраля 2025 года в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени с ФИО1 отказано.

С настоящим административным иском в суд УФНС России по Калининградской области обратилось 24 марта 2025 года.

Таким образом, налоговым органом установленный подп.2 п.3 ст.48 НК РФ срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 533 рублей пропущен, указанный срок был пропущен уже на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом ходатайств о его восстановлении с указанием причин пропуска срока им не заявлено, доказательств уважительности причины его пропуска не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год утрачена, ввиду чего требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворению в данной части не подлежат.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Таким образом, с учетом установленных выше обстоятельств, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 подлежат взысканию пени, начисленные на суммы недоимок по транспортному налогу за 2017-2021 годы, по налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы, поскольку возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не утрачена, в сумме 2 234,20 рублей, из которых пени, начисленные на суммы недоимок по транспортному налогу за 2017-2021 годы, в размере 1 997,54 рублей (72462,44х14х1/300х13%=439,60;72462,44х43х1/300х15%=1557,94;439,60+1557,94=1997,54) и пени, начисленные на сумму недоимки о налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы в размере 236,66 рублей (8585,30х14х1/300х13%=52,08;8585,30х43х1/300х15%=184,58;52,08+184,58=236,66).

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 234,20 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 540 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 234,20 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес >, в доход местного бюджета госпошлину в размере 540 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 августа 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова