РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Ализаде А.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО1 в 2017-2022 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущества и транспортного налога.

Так как ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 8 317 рублей.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО1 направлялись требование об уплате налогов и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г.Саратова 07 мая 2024 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 13 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 584 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2304 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2534 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2788 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2868 рублей, пени в размере 653 рубля 77 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1486 рублей 18 копеек.

Решением Кировского районного суда г. Саратова от 22 июля 2025 года административные исковые требования МРИ ФНС № 20 по Саратовской области удовлетворены, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 584 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2304 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2534 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2868 рублей, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 30 рублей 90 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 116 рублей 04 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 143 рубля 24 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 168 рублей 13 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 80 рублей 32 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 94 рубля 23 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9 рублей 62 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11 рублей 29 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1486 рублей 18 копеек.

Дополнительным решением Кировского районного суда г. Саратова от 15 сентября 2025 года с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1283 рубля.

Определением Кировского районного суда г. Саратова от 29 сентября 2025 года указанные выше решение от 22 июля 2024 года и дополнительное решение от 15 сентября 2025 года отменены по вновь открывшимся обстоятельствам, возобновлено рассмотрение административного дела по существу.

После возобновления производства по делу от административного истца поступило уточнение административного иска, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1060 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1166 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1283 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1213 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны.

Административного ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненного административного иска, поскольку Инспекцией пропущен срок исковой давности.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником комнаты, кадастровый номер 64:48:060208:588, расположенной по адресу: г. Саратов, Театральная площадь, д. 5, кв.19А и квартиры, кадастровой номер 64:48:030434:394, расположенной по адресу: <...>.

В связи с изложенным ФИО3 был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является инвалидом второй группы.

В силу п. 1 ст. 407 НК РФ инвалиды I и II групп инвалидности с учетом положений настоящей статьи имеют право на налоговую льготу.

Согласно п.п. 2,3 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Как следует из п. 6 ст. 407 НК РФ, физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Учитывая, что в спорный период ФИО1 принадлежало два объекта недвижимого имущества (комната и квартира), с учетом приведенных выше нормативных положений он имеет право на предоставление налоговой льготы в отношении объекта недвижимости, имеющего большую кадастровую стоимость. В связи с чем налоговым органом произведено уточнение административных исковых требований в рамках рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, уточненные административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 годы (за комнату, расположенную по адресу: <адрес>).

Расчет суммы налога на имущество за 2019-2022 годы в отношении указанного выше объекта произведен в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения х коэффициент.

Правильность расчета сумм начисленного ФИО1 налога на имущество в отношении названного объекта в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №1838713 от 03 августа 2020 года, №725198 от 01 сентября 2021 года, №10200180 от 01 сентября 2022 года, №111678193 от 01 августа 2023 года.

После получения налоговых уведомлений налоги ФИО1 оплачены не были.

Из материалов делу следует, что ФИО1 Инспекцией было направлено требование № 24364 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО1 не произведена.

Решением налогового органа № 6845 от 11 марта 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 24364 от 23 июля 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г.Саратова 07 мая 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

13 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 07 мая 2024 года.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1060 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1166 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1283 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1213 рублей ФИО1 оплачены не были.

Вопреки доводам административного ответчика срок на обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением исходя из положений ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен. Положения Гражданского кодекса Российской Федерации о сроках исковой давности к налоговым отношениям не применимы.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: город <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1060 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1166 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1283 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1213 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 03 октября 2025 года.

Судья Ю.В. Медная