Дело № 2а-283/2025
УИД 29RS0025-01-2025-000379-63
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
п. Октябрьский 13 августа 2024 года
Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО (далее по тексту - УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
Заявленные истцом требования мотивированы тем, что ФИО1 с ...г. по ...г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По данным налогового органа в 2021 году ответчик получил от АО «...» доход в размере ...., в установленной срок налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 19 руб. не уплачен. Кроме того, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по своевременной их уплате также не исполнил. 29 июня 2023 года ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, установлен срок погашения задолженности 26 июля 2023 года. ФИО1 начислены пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с 17.10.2023 по 17.10.2025 в размере 15 219 руб. 23 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 19 руб., а также за несвоевременно уплаченную недоимку взысканную решением Устьянского районного суда по делу ... от 27.05.2024, постановлением о взыскании в порядке ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 № 123. Поскольку требования налогового органа административным ответчиком не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с административным иском.
УФНС по АО и НАО просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2021 года в размере 19 руб. 00 коп.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 15 219 руб. 23 коп.
Административный истец - УФНС по АО и НАО – на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.
На основании ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено без участия сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 № 10-П).
Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
На основании пп 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.
В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налогоплательщики, получившие доходы в налоговом периоде, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, осуществляют оплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административной ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ, по данным налогового органа в 2021 году ответчик получил от АО «...» доход в размере ...., в установленной срок налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 19 руб. 00 коп. не уплачен.
Административному ответчику посредством личного кабинета направлялось налоговое уведомление ... от 24.07.2024 о необходимости уплаты до 02.12.2024 года налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год.
В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 руб. уплачена не была, за неуплату налога ответчику были начислены пени.
По настоящее время вышеуказанная задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени административным ответчиком не уплачены.
Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени в размере 15 219 руб. 23 коп. суд исходит из следующего.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).
В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Решением Устьянского районного суда по делу ... от 27.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2022 года в размере 3 111 руб. 52 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за налоговый период 2022 года в размере 24 972 руб. 63 коп.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за налоговый период 2022 года в размере 6 355 руб. 35 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 891 руб. 67 коп., всего на общую сумму 41 331 руб. 17 коп.
Решение суда обжаловано не было и вступило в законную силу 03.07.2024.
Из указанного решения следует, что взысканные за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов пени начислены по 16.10.2023.
В соответствии с представленным расчетом сумма пени подлежащая взысканию составляет 15 219 руб. 23 коп. за период с 17.10.2023 по 17.01.2025.
Из представленных материалов дела следует, что остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6 968 руб. 88 коп.: 78 руб. 89 коп. - по постановлению о взыскании в порядке ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 № 123; 6 889 руб. 99 коп. - по решению Устьянского районного суда по делу ... от 27.05.2024.
22 188 руб. 11 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) – 6 968 руб. 88 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 15 219 руб. 23 коп.
Расчет пени судом проверен и признан верными. Административным ответчиком не оспорен.
На дату направления иска отрицательное сальдо ЕНС составляет - 82 502 руб. 36 коп., в том числе налог 56 368 руб. 45 коп., пени 26 133 руб. 91 коп.
Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с абз. 2 пп 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.
Поскольку после вынесения 27.05.2024 судом решения по делу ... по заявлению о взыскании задолженности обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого вынесено решение суда должником не исполнена, и после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2025 года.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, 10.02.2025 вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. за счет имущества лица в размере 15 238 руб. 23 коп., в том числе по налогам 19 руб. 00 коп., пени, в размере 15 219 руб. 23 коп.
Вынесенный судебный приказ от 10.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пеням в общей сумме 15 238 руб. 23 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Устьянского судебного района Архангельской области от 24.02.2025.
Поскольку УФНС по АО и НАО направило в суд административное исковое заявление 05.05.2024, срок обращения в суд не пропущен.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки и пеней не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...), проживающего по адресу: ...:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2021 год в размере 19 руб. 00 коп.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15 219 рублей 23 копейки,
а всего на общую сумму 15 238 рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.
Председательствующий - Ручьев Н.М.