Дело № 2а-111/2023
36RS0005-01-2022-004002-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2023 г. г.Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сергеевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указывая, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области.В собственности у должника находится земельный участок, и согласно ст. 388 НК РФ она является плательщиком земельного налога. Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-И «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж» следующим образом:
Налоговый период
(год)
Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)
Доля в праве
Налоговый вычет (руб.)
Налоговая ставка (%)
Количество
месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
№; ОКТМО №; код ИФНС №, <адрес>
2019
617
497
1
0.30
12/12
1 852 00
итого - 1852 руб.
У налогоплательщика имеется задолженность по пене по земельному налогу в размере 514.90 руб. Делится на несколько периодов: -303.76 руб. Начислено на задолженность в размере 915 руб. на задолженность 2015г. кoл-во дней просрочки - 1324. Период с 02.12.2016 по 18.07.2020г.; -190.51 руб. Начислено на задолженность в размере 917 руб. на задолженность 2016г. кол-во дней просрочки - 959. Период с 02.12.2017 по 18.07.2020г.; -242.32 руб. Начислено на задолженность в размере 1852 руб. на задолженность 2017г.-
кол-во дней просрочки - 959. Период с 04.12.2018 по 18.07.2020г.; -73.55 руб. Начислено на задолженность в размере 1852 руб. на задолженность 2018г. кол-во дней просрочки – 229, Период с 03.12.2019 по 18.07.2020гг., итого - 810.14 руб. с учетом частичного погашения, остаток задолженности - 614.90 руб.В собственности у должника находится имущество, расположенное в границах сельских поселений. Расчет налога на имущество
Жилые дома; №; ОКТМО №: код ИФНС №, <адрес>
2019 К| 767326 | 0.30
12/12 |
1 874.00
перерасчет налога на имущество физических лиц
по налоговому уведомлению №, 28673497, в рамках ОКТМО
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)1
Доля в праве
Налоговая
ставка
(%)
Количество
месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
|Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
Сумма ранее исчисленного
налога (руб.)
Сумма к доплате
(+).
к уменьшению (-)
(руб.)
Жилые дома; №; ОКТМО №: код ИФНС №,<адрес>
2017
К
767 326
1
0.30
12/12
0.-1
1 549.00
2 572.00
1 549.00
2018
К
767 326
1
0.30
12/12
0.6
1 704.00
2 829.00
1 704.00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО № | 5 127.00
У налогоплательщика имеется задолженность по пене по налогу на имущество, неположенное в границах сельских поселений в размере 368.22 руб. Делится на несколько периодов: -190.51 руб. Начислено на задолженность 2016г. в размере 915 руб., кол-во дней просрочки - 959. Период с 02.12.2017 по 18.07.2020г.; -242.32 руб. Начислено на задолженность в размере 1852 руб. на задолженность 2017г. кол-во дней просрочки - 592. Период с 04.12.2018 по 18.07.2020г.; -73.55 руб. Начислено на задолженность 2018г. в размере 1852 руб., кол-во дней просрочки - 229. Период с 03.12.2019 по 18.07.2020г., итого - 506.38 руб. С учетом частичного погашения - 368.22 руб.В собственности у должника находится имущество, расположенное в границах городских округов.
расчет налога на имущество физических лиц:
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
иные строения, помещения и сооружения; <данные изъяты>
2019
К
211 947
1
0.50
12/12
1 060 00
квартиры; <данные изъяты>
2019 | К
1 620 996
1
0.10
12/12 |
939.00
квартиры; <данные изъяты>
2018
К
1 620 996
1
0.10
12/12
0.6
854.00
итого - 2853 руб. 00 коп.
У налогоплательщика имеется задолженность по пене по налогу на имущество, расположенное в границах городских округов в размере 17.63 руб. Делится на несколько периодов: -15.10 руб., начислено на задолженность 2018г. в размере 854 руб., кол-во дней просрочки - 85. Период с 03.12.2019 по 25.02.2020г.; -2.53 руб. Начислено на задолженность 2019г. в размере 939 руб., кол-во дней просрочки – 19, период с 02.12.2020 по 20.12.2020г., итого - 17.63 руб.В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.Ставка для пени = 1/300*ставка ЦБ* 1/100Пеня рассчитывается по формуле:
(Недоимка для пени * ставка для пени* количество дней просрочки).На сумму налога и пени было выставлено требование:Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (направлено через Личный кабинет) об уплате задолженности. Срок исполнения - 31.03.2020г. Не исполнено.Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (направлено через личный кабинет)об уплате задолженности. Срок исполнения - 18.11.2020. Не исполнено.Требование № по состоянию на 15.12.2020г. (направлено через Личный кабинет) об уплате задолженности. Срок исполнения - 15.01.2021г. Не исполнено.Требование № по состоянию на 15.12.2020 (направлено через Личный кабинет) об уплате задолженности. Срок исполнения - 15.01.2021г. Не исполнено.Требование № по состоянию на 21.12.2020 (направлено через Личный кабинет) к уплате задолженности. Срок исполнения - 12.01.2021г. Не исполнено.Требование № по состоянию на 23.12.2020г. (направлено через Личный кабинет) об уплате задолженности. Срок исполнения - 26.01.2021г. Не исполнено.Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 8 Советского судебного района Воронежской области. 04.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 8 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП.В связи с чем истец просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2853 руб. за 2018 - 2019, пеня в размере 17.63 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5127 руб. за 2017-2019г., пеня в размере 368.22 руб.;земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1852 руб. за 2019, пени в размере 614.90 руб. на общую сумму 11527.84 руб., а всего 10832.75 руб.
Кроме того, истец указывает, что обращается с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Воронежа за пределами установленного ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока. По уважительным причинам срок может быть восстановлен судом. Срок пропущен в связи с перебоями в работе почтовой службы. В связи с чем, просит восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением.
Затем судом было привлечено в качестве заинтересованного лица АО «Воронежоблтехинвентаризация-БТИ Новоусманского района».
Представитель истца, административный ответчик,предсвитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005г. №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж», а также Решения Воронежской городской Думы от 23.12.2015г. №117-IV «О внесении изменений в Решение Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии со статьями 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации. П.3 установлена налоговая ставка 0,2 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки. П.2 ст.3 Положения установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, а также находящихся в составе садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно п.1 ч.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области как плательщик земельного налога, налога на имущество физических лиц. Она является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: ВО <адрес>; жилого дома; кадастровый №; по адресу: <адрес>, (л.д.60-69); квартиры по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.09.2003г. и нежилого встроенного помещения, по адресу <адрес>, дата регистрации права 13.02.2003г.(л.д.10,11-16).
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. в размере 2853 руб., пени 17,63 руб., налог 5127руб.за 2017-2019гг. пени 368,22 руб., по земельному налогу в размере 1852 руб. за 2019г., пени 614,90 руб., суд признаёт его верным (л.д.21-23,26,29,32,35-38, 40). Однако, ответчиком налог не был уплачен (л.д.41).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности 15.12.2020г. было направлено требование № по состоянию на 15.12.2020г., в котором налогоплательщику в срок до 02.02.2021г. предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1060 руб., пени в размере 1,95 руб., требование № по состоянию на 26.02.2020 об уплате задолженности налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 854,00 руб., пени 15,10 руб., срок исполнения - 31.03.2020г., требование № по состоянию на 19.07.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц 1047,00 и пени 660,15 и земельного налога 915,00, пени 810,15 руб., срок исполнения - 18.11.2020., требование № по состоянию на 15.12.2020г. об уплате задолженности по налогу на имущество физлиц 5127,00 руб., пени 9,44 руб. и земельного налога 1852,00 руб. и пени 3,41 руб., срок исполнения -15.01.2021 г.; требование № по состоянию на 21.12.2020г. к уплате задолженности по уплате налога на имущество физлиц в размере 939,00 руб., пени 2,53 руб., требование № по состоянию на 23.12.2020г. об уплате задолженности налога на имущество физлиц 1047,00 руб. пени 69,56 руб. и земельного налога 915,00 руб., пени 125,52 руб.. Срок исполнения - 26.01.2021г., что подтверждается скрин-шотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ корреспонденции (л.д.17, 20,25,28,30,31,34). Данных по оплате указанных требований суду не представлено(л.д.41).
04.08.2021г. мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пене с ФИО2 по причине обращения ответчика с заявлением об отмене (л.д. 8).
Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Исходя из того, что определение мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено 04.08.2021г., следовательно с иском надо было обратится в суд до 4.02.2022 г., однако, с настоящим исковым заявлением МИФНС №16 обратилась 29.08.2022г. (л.д. 3,48), т.е. с пропуском срока, предусмотренного ст. 286 КАС РФ.
Согласно действующего законодательства, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).
При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).
Истец, предъявляя требования к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене, не представил суду надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском в связи с перебоями в работе почтовой службы.
Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.
Кроме того, решением Воронежской городской думы N 52-IV от 26 ноября 2015 г. «О налоге на имущество физических лиц» установлены дополнительные категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц: - дети-сироты в возрасте до 18 лет; - дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет; - одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет, и их несовершеннолетние дети.
Так,ФИО2 является матерью ФИО1 года рождения, в графе «отец» прочерк (л.д.70). Следовательно, административный ответчик относится к категории налогоплательщиков(одинокая мать), освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 1852 руб., пени в размере 614,90 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2853 руб.,пени 17,63 руб., налога 5127 руб., пени в размере 368,22 руб., а всего 10832,75 руб. следует отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд, а также по вышеназванным основаниям.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 1852 руб., пени в размере 614,90 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2853руб., пени 17,63 руб., налога 5127 руб., пени в размере 368,22 руб., а всего 10832,75 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24.01.2023 г.
Судья Е.М. Бородовицына