Решение по делу № 2А-1613/2023 от 04.07.2023 - о взыскании пени, штрафа.

Дело № 2а-1613/2023 УИД 40RS0026-01-2023-001357-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Обнинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Житнякова А.В.,

при секретаре судебного заседания Фадеевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

Установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 6 170 руб. 91 коп., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 13 123 руб. В обоснование иска указано, что в связи с получением ответчиком дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2020 год ответчику был начислен налог в размере 448 500 руб., при этом ответчиком не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 448 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 675 руб. 85 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 67 275 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 89 700 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком сдана уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ, в связи с чем уменьшены начисления НДФЛ, пени, штрафы. МИФНС № по <адрес> выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога в сумме 87 489 руб., пени в сумме 8 110 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 частично оплатил суммы, указанные в требовании, однако до настоящего времени штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 123 руб. и пени в сумме 6 170 руб. 91 коп. не уплачены.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ответчик ФИО1 возражений на иск суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьями 207-210 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с частями 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № по <адрес> в адрес ответчика ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составляет 87 489 руб., пени по налогу составляют 8 110 руб. 24 коп. (л.д. 15-16).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, и ему назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 67 275 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 89 700 руб.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение налогового органа отменено в части, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ снижен до 13 123 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – до 17 498 руб.

Сведений об обжаловании либо отмене указанного решения УФНС России по <адрес>, а также требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют.

В период с 05 мая по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично оплатил суммы, указанные в требовании, в размере 87 489 руб., а также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 498 руб., однако до настоящего времени штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 123 руб. и пени в сумме 6 170 руб. 91 коп. ответчиком не уплачены.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 13 123 руб., пени в размере 6 170 руб. 91 коп. подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств погашения указанной задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 771 руб. 76 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 13 123 руб., пени в размере 6 170 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 771 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья А.В. Житняков