РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2860/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4647,91 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 08.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10835,77 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 в размере 1650 рублей за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2015 год в размере 246 рублей, за 2016 год в размере 445 рублей, за 2017 год в размере 490 рублей, за 2018 год в размере 538 рублей, за 2019 год в размере 593 рубля, за 2020 год в размере 652 рубля, за 2021 год в размере 717 рублей, за 2022 год в размере 789 рублей, за 2023 год в размере 867 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614404 за 2020 год в размере 106 рублей, за 2021 год в размере 232 рубля, за 2022 год в размере 256 рублей, за 2023 год в размере 281 рубль, пени ОКТМО 36701345 в размере 2973 рубля 77 копеек, из которых: 619 рублей 87 копеек - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год за период с 01.05.2017 по 31.12.2022, 9 рублей 04 копейки - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020-2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, 2344 рубля 86 копеек - пени за период с 01.01.2023 по 08.05.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 год, по земельному налогу за 2020-2023 год. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 45745, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 28.05.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования не являются бесспорными. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу ОКТМО 36701345 в размере 1650 рублей за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2015 год в размере 246 рублей, за 2016 год в размере 445 рублей, за 2017 год в размере 490 рублей, за 2018 год в размере 538 рублей, за 2019 год в размере 593 рубля, за 2020 год в размере 652 рубля, за 2021 год в размере 717 рублей, за 2022 год в размере 789 рублей, за 2023 год в размере 867 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614404 за 2020 год в размере 106 рублей, за 2021 год в размере 232 рубля, за 2022 год в размере 256 рублей, за 2023 год в размере 281 рубль, пени ОКТМО 36701345 в размере 2973 рубля 77 копеек, из которых: 619 рублей 87 копеек - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год за период с 01.05.2017 по 31.12.2022, 9 рублей 04 копейки - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020-2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, 2344 рубля 86 копеек - пени за период с 01.01.2023 по 08.05.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 год, по земельному налогу за 2020-2023 год.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.
Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2023 года принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 150 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2023 год: 150 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году) = 1650 рублей.
Согласно Главе 32 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2023 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно выписке из ЕГРН от 12.08.2025 ФИО2 в период 2015-2023 года принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 74-75).
Расчет налога за 2015 год: 1041050 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) = 1041 рубль. С применением коэффициента 0,2 налоговым органом исчислен налог в сумме 246 рублей (л.д. 27 оборот). Расчет налога за 2016 год произведен с учетом коэффициента 0,4 в размере 445 рублей; за 2017 год налог рассчитан с применением коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 445*1,1= 490 рублей; за 2018 год: 490*1,1 = 538 рублей; за 2019 год: 538*1,1 = 593 рубля; за 2020 год: 593*1,1 = 652 рубля; за 2021 год: 652*1,1 = 717 рублей; за 2022 год: 717*1,1 = 789 рублей; за 2023 год: 789*1,1 = 867 рублей.
Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2020-2023 год.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.
В силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Подпунктом 4 пункта 5 постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 12.08.2025 (л.д. 74-75) ФИО2 в период 2020-2023 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с видом разрешенного использования «для садоводства» (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
Расчет налога за 2020 год: 202999 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 304 рубля. Налоговым органом налог исчислен в размере 106 рублей (л.д. 23 оборот).
За 2021 год налог исчислен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 17 ст. 396 НК РФ: 212 (сумма налога за 12 месяцев 2020 года) * 1,1 = 232 рубля; за 2022 год: 232*1,1 = 256 рублей; за 2023 год: 256*1,1 = 281 рубль.
Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:
№ 124287510 от 04.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 246 рублей в срок до 01.12.2016;
№ 31724780 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 445 рублей в срок до 01.12.2017;
№ 54590922 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 490 рублей в срок до 03.12.2018;
№ 43352020 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 538 рублей в срок до 02.12.2019;
№ 57336825 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 593 рубля в срок до 01.12.2020;
№ 45101173 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 106 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 652 рубля в срок до 01.12.2021;
№ 8331300 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 232 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 717 рублей в срок до 01.12.2022;
№ 88371759 от 09.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 256 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 789 рублей в срок до 01.12.2023;
№ 178338756 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1650 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 281 рубль, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 867 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д. 20-29). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 58 оборот). Расчет налогов судом проверен, приведен выше.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом были выставлены требования об уплате задолженности:
№ 22234 от 14.06.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 246 рублей, пени в сумме 11,42 рублей в срок до 08.08.2017;
№ 25550 от 21.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 445 рублей, пени в сумме 9,40 рублей в срок до 17.04.2018;
№ 32239 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 490 рублей, пени в сумме 26,71 рублей в срок до 01.11.2019;
№ 12897 от 30.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 538 рублей, пени в сумме 6,56 рублей в срок до 24.03.2020;
№ 43229 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 593 рубля, пени в сумме 17,62 рублей в срок до 29.11.2021;
№ 27494 от 06.06.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год 652 рубля, пени в сумме 30,08 рублей, земельного налога за 2020 год 2020 год в размере 106 рублей, пени в сумме 4,89 рублей в срок до 25.11.2022;
№ 45745 от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3681 рубль, земельного налога в размере 338 рублей, пеней в сумме 833,54 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 13-19). Факт направления требований подтверждается документально (л.д. 50-59).
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 год, земельному налогу за 2022-2023 год, транспортному налогу за 2023 год образовалась после выставления требования № 45745 от 23.07.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма недоимки по требованиям № 22234 от 14.06.2017, № 25550 от 21.02.2018, № 32239 от 04.07.2019, № 12897 от 30.01.2020 не превысила 3000 рублей, трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования истек 08.08.2020, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.02.2021 и был пропущен налоговым органом, о чем будет указано далее.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма недоимки по требованиям № 43229 от 18.06.2021, № 27494 от 06.06.2022 не превысила 10000 рублей, срок исполнения самого раннего требования истекал 29.11.2021, следовательно, срок на обращение в суд - до 29.05.2025.
Вместе с тем, с 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения в связи с введением института Единого налогового счета, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № 45745 от 23.07.2023, которое отменило все ранее выставленные требования об уплате налогов.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поскольку сумма недоимки превысила 10000 рублей на 01.01.2025, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025 и не был пропущен налоговым органом.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 28.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период 2015-2023 года и пеням в общей сумме 10835,77 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.
28.05.2025 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку на период образования задолженности ФИО1 не исполнилось 18 лет.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.06.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен. На момент обращения в районный суд ФИО1 достиг возраста <данные изъяты>, являлся совершеннолетним.
Таким образом, суд приходит к выводу, что во взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год следует отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 год, земельному налогу за 2020-2023 год, транспортному налогу за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.
Административный истец просит взыскать пени в размере 2973 рубля 77 копеек за период с 01.05.2017 по 08.05.2025, начисленные на недоимку по вышеуказанным налогам.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015-2018 год, начисленные на данную недоимку пени также не подлежат взысканию.
С административного ответчика подлежат взысканию пени:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 (даты образования недоимки) по 08.05.2025:
- с 02.12.2020 по 21.03.2021: 593 * 1/300 * 4,25 % * 110 = 9,24
- с 22.03.2021 по 25.04.2021: 593 * 1/300 * 4,5% * 35 = 3,11
- с 26.04.2021 по 14.06.2021: 593 * 1/300 * 5% * 50 = 4,94
- с 15.06.2021 по 25.07.2021: 593 * 1/300 * 5,5% * 41 = 4,46
- с 26.07.2021 по 12.09.2021: 593 * 1/300 * 6,5% * 49 = 6,30
- с 13.09.2021 по 24.10.2021: 593 * 1/300 * 6,75% * 42 = 5,60
- с 25.10.2021 по 19.12.2021: 593 * 1/300 * 7,5% * 56 = 8,30
- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 593 * 1/300 * 8,5% * 56 = 9,41
- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 593 * 1/300 * 9,5% * 14 = 2,63
- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 593 * 1/300 * 20% * 32 = 12,65
- с 01.04.2022 по 01.10.2022 действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497, в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст. 75 НК РФ, не начислялись на требования, возникшие до введения моратория;
- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 593 * 1/300 * 7,5% * 295 = 43,73
- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 593 * 1/300 * 8,5% * 22 = 3,70
- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 593 * 1/300 * 12% * 34 = 8,06
- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 593 * 1/300 * 13% * 42 = 10,79
- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 593 * 1/300 * 15% * 49 = 14,53
- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 593 * 1/300 * 16% * 223 = 70,53
- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 593 * 1/300 * 18% * 49 = 17,43
- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 593 * 1/300 * 19% * 42 = 15,77
- с 28.10.2024 по 08.05.2025: 593 * 1/300 * 21% * 194 = 80,53
Итого: 331,71 рублей.
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 (даты образования недоимки) по 08.05.2025:
- с 02.12.2021 по 19.12.2021: 758 * 1/300 * 7,5% * 18 = 3,41
- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 758 * 1/300 * 8,5% * 56 = 12,03
- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 758 * 1/300 * 9,5% * 14 = 3,36
- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 758 * 1/300 * 20% * 32 = 16,17
- с 01.04.2022 по 01.10.2022 - период действовия моратория,
- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 758 * 1/300 * 7,5% * 295 = 55,90
- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 758 * 1/300 * 8,5% * 22 = 4,72
- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 758 * 1/300 * 12% * 34 = 10,31
- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 758 * 1/300 * 13% * 42 = 13,80
- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 758 * 1/300 * 15% * 49 = 18,57
- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 758 * 1/300 * 16% * 223 = 90,15
- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 758 * 1/300 * 18% * 49 = 22,29
- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 758 * 1/300 * 19% * 42 = 20,16
- с 28.10.2024 по 08.05.2025: 758 * 1/300 * 21% * 194 = 102,94
Итого: 373,81 рублей.
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 (даты образования недоимки) по 08.05.2025:
- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 949 * 1/300 * 7,5% * 234 = 55,52
- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 949 * 1/300 * 8,5% * 22 = 5,92
- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 949 * 1/300 * 12% * 34 = 12,91
- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 949 * 1/300 * 13% * 42 = 17,27
- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 949 * 1/300 * 15% * 49 = 23,25
- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 949 * 1/300 * 16% * 223 = 112,87
- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 949 * 1/300 * 18% * 49 = 27,90
- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 949 * 1/300 * 19% * 42 = 25,24
- с 28.10.2024 по 08.05.2025: 949 * 1/300 * 21% * 194 = 128,87
Итого: 409,75 рублей.
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 08.05.2025:
- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 1045 * 1/300 * 15% * 16 = 8,36
- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1045 * 1/300 * 16% * 223 = 124,29
- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1045 * 1/300 * 18% * 49 = 30,72
- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1045 * 1/300 * 19% * 42 = 27,80
- с 28.10.2024 по 08.05.2025: 1045 * 1/300 * 21% * 194 = 141,91
Итого: 333,08 рублей.
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 08.05.2025:
- с 03.12.2024 по 08.05.2025: 2798 * 1/300 * 21% * 157 = 307,50 рублей.
Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2020 по 08.05.2025 составляет 1755 рублей 85 копеек.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая пропуск налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год и приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 7898,85 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 1650 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 593 рубля, за 2020 год в размере 652 рубля, за 2021 год в размере 717 рублей, за 2022 год в размере 789 рублей, за 2023 год в размере 867 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614404 за 2020 год в размере 106 рублей, за 2021 год в размере 232 рубля, за 2022 год в размере 256 рублей, за 2023 год в размере 281 рубль, пени ОКТМО 36701345 в размере 1755 рублей 85 копеек за период с 02.12.2020 по 08.05.2025. В остальной части требований следует отказать.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 1650 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 593 рубля, за 2020 год в размере 652 рубля, за 2021 год в размере 717 рублей, за 2022 год в размере 789 рублей, за 2023 год в размере 867 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614404 за 2020 год в размере 106 рублей, за 2021 год в размере 232 рубля, за 2022 год в размере 256 рублей, за 2023 год в размере 281 рубль, пени ОКТМО 36701345 в размере 1755 рублей 85 копеек за период с 02.12.2020 по 08.05.2025, всего взыскать 7898 (семь тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 85 копеек.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025.
Судья: