Решение по делу № 2А-1248/2023 от 15.11.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

03RS0011-01-2023-000085-74

Дело №2а-1248/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Васиковой Р.Р.

при секретаре Кругловой И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Калимуллину Рифу Рафкатовичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО3 является владельцем транспортных средств марки ГАЗ2752, 2003 года выпуска, VIN № и марки ТАТРА 815, 1990 года выпуска, VIN №. За 2020 год ответчику начислен транспортный налог 25 244 руб. В срок, установленный с налоговом уведомлении от 01.09.2021 №63202080 налогоплательщик транспортный налог не оплатил. Потому за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 ответчику начислены пени в размере 120 руб. 75 коп. Также в связи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2016 в размере 24 522 руб. за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 начислены пени в размере 770 руб. 90 коп. Пениобразующая недоимка была частично оплачена ответчиком: 30.11.2017 – 722 руб., 28.12.2017 – 2000 руб., 12.04.2018 – 2000 руб., 28.11.2018- 5244 руб., 19.12.2018 -1980 руб. 03 коп., 21.12.2018 – 28 руб. 28 коп., 21.12.2018 – 29 руб. 32 коп., 28.11.2019 – 3800 руб., 28.11.2019 – 1444 руб., 28.10.2020- 1444 руб., 05.08.2021 – 1014 руб. 25 коп., 30.08.2021 – 391 руб. 13 коп. Оставшаяся задолженность взыскана решением Ишимбайского городского суда от 05.07.2021 по делу №2а-1117/2021. В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 25 244 руб. за период с 18.12.2020 по 31.10.2021 начислены пени в размере 1 419 руб. 57 коп. Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Ишимбайского городского суда от 01.02.2021 по делу №2а-313/2021. В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2019 год в размере 25 244 руб. за период с 29.01.2020 по 31.10.2021 начислены пени в размере 2 778 руб. 11 коп. Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Ишимбайского городского суда от 15.12.2021 по делу №2а-2020/2021. Кроме того, налоговым агентом ООО «НИК-Логистик» в налоговый орган представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год, по коду дохода 1400 руб., в размере 64 353 руб. Сумма дохода, с которого не был удержан налог составляет 495 025 руб. Также налоговым агентом ООО «НИК-Логистик» в налоговый орган представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год, по коду дохода 1400 руб., в размере 102 170 руб. Сумма дохода, с которого не был удержан налог составляет 785920. Указанные суммы налога были включены в налоговое уведомление от 01.09.2021 со сроком для добровольной уплаты до 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, были начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму 64 353 руб. в размере 307 руб. 82 коп., на сумму 102 170 руб. в размере 488 руб. 71 коп. Налоговые уведомления об оплате налогов ответчиком не исполнены. Налоговые требования о необходимости оплаты налогов и пени, оставлены ответчиком без удовлетворения. Потому административный истец просит суд, с учетом уточнения требований, взыскать с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 96 884 руб. 88 коп., пени за 2018, 2019 годы за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 735 руб. 55 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 25 244 руб., пени на налог за 2016, 2018, 2019, 2020 года за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 5 089 руб. 33 коп.

Представитель административного истца ФИО1 (по доверенности от 30.12.2022) в судебном заседании уточненные требования поддержал, просил удовлетворить. Пояснил, что ООО «Ник-Логистик» были представлены уточненные сведения, потому произведен перерасчет. Административным ответчиком произведена частичная оплата, которая также учтена. Считает возражения административного ответчика необоснованными. О факте неуплаты налога стало известно когда были представлены сведения ООО «Ник-Логистик», а именно 09.03.2021 года. Статья 226 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность уплаты налога получателем дохода, если налоговый агент не удержал налог.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 (по доверенности от 26.10.2023) в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска. Пояснил, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с рассматриваемыми требованиями. Считает, что ООО «Ник-Логистик» должен был самостоятельно уплатить подоходный налог. ФИО3 устно договорился с ООО «Ник-Логистик», что налог будет оплачивать ООО «Ник-Логистик». Однако данное лицо самовольно освободило себя от обязанности оплатить налог. Считает, что налоговый орган допустил нарушения в налоговой проверке, не рассмотрел вопрос об ответственности налогового агента ООО «Ник-Логистик». Доход ФИО3 был сформирован у ООО «Ник-Логистик» и данная организация уклонилась от удержания налога и от сообщения в налоговый орган об этом. Считает, что таким образом ООО «Ник-Логистик» получило налоговую выгоду. Полагает, что ФИО3 в данном споре является ненадлежащим ответчиком.

Представитель заинтересованного лица ООО «Ник-Логистик» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителей сторон, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения в частности являются автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 24 Налоговой кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 226 Налоговой кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что налоговым агентом ООО «НИК-Логистик» в налоговый орган представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год, по коду дохода 1400 руб., в размере 64 353 руб. Сумма дохода, с которого не был удержан налог составляет 495 025 руб.

Также налоговым агентом ООО «НИК-Логистик» в налоговый орган представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год, по коду дохода 1400 руб., в размере 102 170 руб. Сумма дохода, с которого не был удержан налог составляет 785 920 руб.

Однако, в процессе рассмотрения данного дела, налоговым агентом представлены уточненные сведения в налоговый орган (справки о доходах и суммах налога физического лица) за 2018 год, согласно которым доход ФИО3 по коду дохода 1400 в 2018 году составил 397 025 руб.

По запросу суда ООО «НИК-Логистик» представлены платежные поручения, подтверждающие перечисление ФИО3 дохода в 2018, в 2019 годах. Указанные платежные поручения сопоставлены судом с выписками по счетам ФИО3, представленными кредитными организациями по запросу суда. Судом установлено, что в 2018 году доход ФИО3, полученный от ООО «НИК-Логистик» составил 397 025 руб., а в 2019 года его доход составил 785 920 руб.

Соответственно, неудержанный НДФЛ за 2018 года составил 51 613 руб., а за 2019 год - 102 170 руб.

Указанные суммы налога были включены в налоговое уведомление от 01.09.2021 со сроком для добровольной уплаты до 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, были начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по НДФЛ за 2018 года в размере 307 руб. 82 коп., по НДФЛ за 2019 в размере 488 руб. 71 коп.

Из материалов дела также следует, что ФИО3 является владельцем транспортных средств марки ГАЗ2752, 2003 года выпуска, VIN № и марки ТАТРА 815, 1990 года выпуска, VIN №

За 2020 год ответчику начислен транспортный налог 25 244 руб. В срок, установленный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №63202080 налогоплательщик транспортный налог не оплатил. Потому за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 ответчику начислены пени в размере 120 руб. 75 коп.

Также в связи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2016 в размере 24 522 руб. за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 начислены пени в размере 770 руб. 90 коп.

Как подтверждает административной истец, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 частично ФИО3 оплачена: 30.11.2017 – 722 руб., 28.12.2017 – 2 000 руб., 12.04.2018 – 2 000 руб., 28.11.2018 – 5 244 руб., 19.12.2018 – 1980,03 руб., 21.12.2018 – 28,28 руб., 21.12.2018 – 29,32 руб., 28.11.2019 – 3800 руб., 28.11.2019 – 1444 руб., 28.10.2020 – 1444 руб., 05.08.2021 -1014,25 руб., 30.08.2021 – 391,13 руб. оставшаяся задолженность взыскана решением суда от 05.07.2021.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 25 244 руб. за период с 18.12.2020 по 31.10.2021 начислены пени в размере 1 419 руб. 57 коп. Административный истец указывает, что пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением суда от 01.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2019 год в размере 25 244 руб. за период с 29.01.2020 по 31.10.2021 начислены пени в размере 2 778 руб. 11 коп. Административный истец указывает, что пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением суда от 15.12.2021.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №84268814 со сроком для добровольной уплаты до 01.12.2021, с включением суммы налогов за 2018, 2019г.г.

Также ФИО3 было направлено уведомление от 01.09.2021 №63202080 об уплате транспортного налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО3 административным истцом направлялось требование от 21.12.2021 №88251 со сроком для исполнения до 03.02.2022.

Судом установлено, что пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019г.г. включены в требование от 01.11.2021 №76491 со сроком исполнения до 13.06.2021, на общую сумму 8 049 руб. 20 коп.

По состоянию на 02.11.2023 года ФИО3 произведена частичная оплата НДФЛ за 2018 год, а именно: 04.07.2023 – 145,44 руб., 19.07.2023 – 158,02 руб., 31.07.2023 -50 коп., 17.08.2023 -17,71 руб., 23.08.2023 – 10 000 руб., 04.09.2023 -131,55 руб., 06.09.2023 – 10000 руб., 14.09.2023 – 9544,10 руб., 19.09.2023 – 357 руб., 2.09.2023 – 15886 руб., 16.10.2023 – 10594,80 руб., всего 56 835 руб. 12 коп.

Кроме того, поскольку ранее налоговый орган обращался к мировому судьей за выдачей судебного приказа, и судебный приказ был выдан, то в отношении ФИО3 возбуждено исполнительное производство, в рамках которого с него взыскано и перечислено взыскателю (налоговому органу) сумма 41839 руб. 48 коп.

Таким образом, по состоянию на 15.11.2023 года за ФИО3 числится задолженность: по подоходному налогу за 2019 г. в размере 96884 руб. 88 коп., пени на данный налог за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 за 2018 год 246 руб. 84 коп., за 2019 год в размере 488 руб. 71 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 244 руб., пени на транспортный налог за 2016, 2018, 2019, 2020г.г. в размере 5 089 руб. 33 коп.

Представленный административным истцом уточненный расчет проверен судом и признан верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Касательно доводов стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 29.11.2021) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

24 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №5 по Ишимбайскому району и г.Ишимбаю РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи от 26 августа 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд по почте 12.01.2023.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что судебный приказ о взыскании транспортного налога и налога на доходы физических лиц с ФИО3 отменен 26.08.2022 года, а административное исковое заявление направлено в суд 12.01.2023, следовательно, административный истец обратился с административным иском в пределах установленного срока.

Таким образом, доводы административного ответчика и его представителя о пропуске административным истцом срока обращения в суд по заявленным требования основаны на неверном толковании норм права.

Доводы стороны административного ответчика о том, что ООО «НИК-Логистик», будучи налоговым агентом, должен был исчислить и самостоятельно оплатить за ФИО3 налог на доходы суд отклоняет по следующим основаниям.

В силу статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по ею поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог при получении дохода, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно Справок 2-НДФЛ ООО «НИК-Логистик» не произведена уплата НДФЛ с дохода, полученного ФИО3, за 2018 и 2019 годы, ввиду чего, в рамках пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговый агент сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Обязанность по исчислению НДФЛ, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

Налоговый орган исчислил суммы налога на доходы физических лиц и выставил ФИО3 суммы налога к оплате. Тогда как административной ответчик налог не уплатил. Тогда как исходя из указанных норм права, ФИО3 был должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, что согласуется с взаимосвязанными положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ, пункта 9 статьи 226 НК РФ, пункта 6 статьи 228 НК РФ.

При этом следует отметить, что само по себе неуведомление налоговым агентом ООО «НИК-Логистик» относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность ФИО3 по уплате НДФЛ с полученного дохода.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, не установив оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате задолженности, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом административного искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности уточненных административным истцом требований о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина в сумме 3 760 руб., от оплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Калимуллину Рифу Рафкатовичу о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Калимуллина Рифа Рафкатовича (ИНН №) в доход государства:

- налог на доходы физических лиц за 2019 в размере 96 884 руб. 88 коп., пени на налог за 2018, 2019 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 735 руб. 55 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 25 244 руб., пени на налог за 2016, 2018, 2019, 2020 за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 5 089 руб. 33 коп.

Взыскать с Калимуллина Рифа Рафкатовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 760 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья ппод опопдппод Р.Р. Васикова

Мотивированное решение изготовлено 29.11.2023