<***> УИД № 66RS0003-01-2023-004891-25 Дело № 2а-7231/2023

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 25 декабря 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при секретаре судебного заседания Солонцовой З.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ***7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ***9. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ***8 предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за *** год. Согласно налоговой декларации, налогоплательщиком в *** году получен доход от продажи квартиры (кадастровый номер ***), расположенной по адресу: ***, гаражного бокса (кадастровый номер ***), расположенного по адресу: ***. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате по данным налоговой декларации составила налог в размере <***> рублей, пени <***>. С учетом частичного погашения недоимки из ЕНП, текущая сумма задолженности составила <***> рублей. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки. В установленный требованием срок административный ответчик обязанность по оплате задолженности не исполнила. Судебный приказ на взыскание с ***10 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <***> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. *** от административного истца в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором указано, что согласно карточке расчета с бюджетом, в связи со списанием задолженности, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению, составляет <***> рублей. В связи с указанным, просит: принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ***12 в сумме <***> рублей. *** проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации поданной ***11 уточнены требования, согласно которым, истец просит о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности на общую сумму <***> рублей.

Административный ответчик ***13., представитель административного ответчика ***14 в судебном заседании поддержали доводы возражений. Дополнительно указала, что административным ответчиком была продана квартира № ***, расположенная по улице ***. После покупки квартиры в *** году была осуществлена ее дорогостоящая отделка, а также завезена импортная мебель, установлена встроенная мебель, а также дорогостоящие предметы интерьера, которые при продаже квартиры являлись ее неотделимыми улучшениями, в связи с тем, что ей была первоначально подана декларация ошибочная, без учета неотделимых улучшений, была подана уточненная налоговая декларация – ***, с приложением соответствующих платежных документов. Полагает, что налогооблагаемый доход от продажи спорной квартиры отсутствует, оснований для уплаты НДФЛ не имеется. Кроме того, требование об уплате налога административным ответчиком не было получено, в связи с нахождением последней за границей.

Определением суда от *** принят частичный отказ от иска, производство по делу в части прекращено.

Также приняты уточнения требований. Поскольку, уточнение направлено на уменьшение суммы задолженности, это не является основанием для отложения судебного заседания.

Заслушав пояснения административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № *** по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 вышеуказанной статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ***15. предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за *** год, в соответствии с которой налогоплательщиком в *** году получен доход от продажи объектов недвижимости: квартиры, кадастровый номер ***, расположенной по адресу: ***, гаражного бокса, кадастровый номер ***, расположенного по адресу: ***. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате по данным налоговой декларации составила налог в размере <***> рублей.

Задолженность по налогу ***16 в установленный срок в полном объеме не оплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № *** по состоянию на *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <***>, пени за период *** в размере <***>. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – ***.

С учетом частичного погашения недоимки из ЕНП, текущая сумма задолженности составила <***> рублей, которая административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требование административным ответчиком в установленные сроки в полном объеме не исполнено, налоговый орган *** обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ***17. обязательных платежей и санкций.

*** мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административными исковыми требованиями о взыскании с ***18. недоимки по уплате налога и штрафа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ***.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» ***, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Доводы административного ответчика, о том, что налогооблагаемый доход от продажи спорной квартиры отсутствует, оснований для уплаты НДФЛ не имеется, поскольку ей была продана квартира с «неотделимыми улучшениями» (расходы на внутреннею отделку в размере <***>, устройство 2-х гардеробных и кухни – <***> рублей, расходы на встроенную технику для кухни – <***> рублей, а также оставленная дорогостоящая мебель и иные предметы интерьера), основаны на неверном понимании норм материального права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации (подпункт 3); принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5).

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в своем определении от 07 мая 2018 года N 5-КГ18-9 принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым законодательством предусмотрен исчерпывающий перечень прав по предоставлению имущественных налоговых вычетов, в состав которого не включено понятие "неотделимые улучшения" при приобретении жилья, а также учитывая что спорная квартира приобретена административным ответчиком на вторничном рынке жилья на основании договора купли продажи от 15.11.2016 заключенного с ***19 на сумму <***> рублей и не является объектом незавершенного строительства, в связи с чем основания для применения в данном случае положений подпункта 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ отсутствовали.

При таких обстоятельствах, суд признает доказанными наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате недоимки в полном объеме, а также соблюдение инспекцией сроков и процедуры взыскания задолженности.

Правильность расчета налога, исчисленные налоговым органом, проверена судом и признается верной, каких-либо арифметических ошибок в расчете не установлено, оснований сомневаться в правильности расчета взыскиваемых сумм не имеется.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Суд, разрешая заявленный спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к заключению о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <***> рублей, поскольку ***20., являясь налогоплательщиком, добровольно возложенную на неё обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнила, требования налогового органа об уплате налога и штрафа оставил без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено и судом не установлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ***21 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению с учетом уточненных административных исковых требований.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме <***>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ***22 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ***23, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход соответствующих бюджетов налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за *** год в размере <***>.

Взыскать с ***24, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме <***>

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ М.Я.Соловьева

<***>

<***>