Решение по делу № 2А-505/2023 от 28.09.2023 - о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пеней по транспортному налогу физических лиц.

Дело № 2а-505/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пеней по транспортному налогу физических лиц,

установил :

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая обязана уплачивать законного установленные налоги. ФИО1 в период с 11.10.2011 по 16.11.2020 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком своевременно страховые взносы уплачены не были.

ФИО1 на праве собственности владеет транспортным средством, на которое за период 2018 г. был исчислен транспортный налог в сумме 630 руб., налогоплательщику направлено 10.07.2019 г. налоговое уведомление №.

Поскольку налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки налог в полном объеме уплачен не был, на сумму налога начислены пени по транспортному налогу в сумме 8,73 руб., по страховым взносам в сумме 1 769,74 руб.

Налоговым органом направлено требование об уплате по состоянию на 24.01.2018 г. №, установлен срок для добровольного исполнения до 13.02.2018 г., на 05.04.2018 г. № с установленным сроком для добровольного исполнения до 25.04.2018 г., на 18.01.2019 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 08.02.2019 г., на 14.03.2019 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 08.04.2019 г., на 07.02.2020 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 24.03.2020 г.

Оставшаяся сумма задолженности по данным требованиям составляет 1 778,47 руб. в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 769,74 руб.;

-пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 8,73 руб.

05.05.2023 года мировым судьей судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 12.08.2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1 778,47 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 1 769,74 руб.;

- пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 8,73 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 17.01.2023 г., в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась. В представленном суду заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Заявленные требования УФНС по Забайкальскому краю о взыскании задолженности по налогам в сумме 1 778,47 руб. признала полностью.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах) либо органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством РФ порядке.

Аналогичная норма предусмотрена в п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 г. N 1001.

Пунктом 38 названных Методических рекомендаций предусмотрено, что в случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений: о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации; о всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо (организацию).

При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.

Согласно п. 39 Методических рекомендаций органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о транспортных средствах в налоговый орган по месту своего нахождения, определяемый управлением МНС России по субъекту РФ. Управление МНС России по субъекту РФ может самостоятельно принимать от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведения о транспортных средствах.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 является собственником автомобиля марки «<данные изъяты>», 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с 06.09.2012 года по настоящее время.

В связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № от 10.07.2019 г. по состоянию за 2018 г. сроком исполнения до 02.12.2019 г..

Поскольку ответчик в установленный срок оплату налога не произвел, ФИО1 в установленный срок направлены требования об уплате налога, которое ответчиком также не исполнено. По истечении установленного срока Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 12 августа 2021 г. указанный судебный приказ был вынесен, 05.05.2023 года определением мировым судьей судебного участка 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края был отменен по поступившему от ответчика возражению.

Согласно действующего законодательства обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в пользовании. Каких-либо доказательств отчуждения указанного автомобиля и обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением суду не представлено.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Применительно к положениям ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом начислены пени по транспортному налогу административному ответчику, за период 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 8 руб.73 коп..

Ответчиком, как собственником транспортного средства являющегося объектом налогообложения, не было представлено доказательств выполнения обязанности по уплате транспортного налога своевременно, заявленные требования о взыскании пени признала полностью. При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Установлено, что в период с 11.10.2011 г. по 16.11.2020 г. ФИО1, была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма неуплаченной задолженности по страховым взносам, исчисленная до 01.01.2017 г. передана налоговому органу пенсионным фондом РФ в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер взносов установлен в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком соответствующих страховых взносов за период до 01.01.2017, на сумму недоимки были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1769,74 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на состоянию на 24.01.2018 г. №, установлен срок для добровольного исполнения до 13.02.2018 г., на 05.04.2018 г. № с установленным сроком для добровольного исполнения до 25.04.2018 г., на 18.01.2019 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 08.02.2019 г., на 14.03.2019 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 08.04.2019 г., на 07.02.2020 г. №, с установленным сроком для добровольного исполнения до 24.03.2020 г.

Налогоплательщик обязанности по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 сложившейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 05 мая 2023 года был отменен судебный приказ № от 12 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю задолженности по уплате налогов в размере 103 582 руб. 65 коп., в связи с поступившими от ФИО1. возражениями (л.д. 7-8).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 03.08.2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по уплате страховых взносов с ФИО1, задолженность не погашена.

Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, проживающей <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес> «А» в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность пени в сумме 1 778 руб. 47 коп., из которых пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 8 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1 769 руб. 74 коп..

Взыскать с ФИО1 № государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу: И.Л. Силяева

Решение в окончательной форме изготовлено 03 октября 2023 года.