Дело №2а-1090/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Карачаевск 17 октября 2023 года
Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговая инспекция, административный истец) обратилось с исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу в размере 44 982,55 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО2 с (дата обезличена) является адвокатом и зарегистрирован в качестве страхователя в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 и п.1 ст.11 ФЗ №167-ФЗ от (дата обезличена) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Также согласно ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. За административным ответчиком числится задолженность в сумме 44 982,55 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 187 руб., пени – 3,44 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 34 469,74 руб., пени – 138,79 руб., по налогу на имущество за 2020 год – 1 283,39 руб., пени – 5,17 руб., по земельному налогу – 219,81 руб. руб., пени – 0,90 руб., по земельному налогу – 72,62 руб., пени – 0,25 руб.
Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, явку которых в судебное заседание обязательной суд не признавал.
Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до (дата обезличена) был урегулирован положениями Федерального закона от (дата обезличена) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с (дата обезличена) урегулирован положениями главы 34 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от (дата обезличена) №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на (дата обезличена), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции РФ.
В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с ч.2 ст.232 НК РФ страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере в зависимости от превышения величины дохода плательщика за расчетный период суммы 300 000 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.
За 2020 год размер суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии составил 32 448 руб., а страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.
В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО2, являясь адвокатом, занимающимся частной практикой, согласно ст.419 НК РФ уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также являясь собственником транспортных средств, квартиры, нежилого помещения и земельных участков согласно ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ уплачивает транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов и пени, а также начислению транспортного налога, налога на имущество и земельного налога налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены:
- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты (дата обезличена), срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена);
- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налогов и пени со сроком уплаты до (дата обезличена), срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена).
Данные требования об уплате недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, пени административным ответчиком в полом объеме не исполнены.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).
До настоящего времени недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов и пени ответчиком не погашены.
Представленный административным истцом расчет недоимки и пени, суд находит обоснованным, выполненным в соответствии с требованиями действовавшего законодательства, арифметически верным, административным ответчиком он не опровергнут.
Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, налогам и пени.
Из приложенного расчета задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась задолженность по пени по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год.
Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пп.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество признается календарный год.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено из материалов дела, срок исполнения требований по страховым взносам, налогам и пени был установлен до (дата обезличена), (дата обезличена), судебный приказ о взыскании задолженности вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).
По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока.
Административное исковое заявление в суд поступило (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в сумме 44 982,55 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере1 549,48 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 ((дата обезличена) года рождения, уроженец (адрес обезличен) края, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен), ФИО1, (адрес обезличен)) о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогам и пени в сумме 44 982 (сорок четыре тысячи девятьсот восемьдесят два) руб. 55 коп., из них:
- 187 (сто восемьдесят семь) руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;
- 3 (три) руб. 44 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;
- 34 469 (тридцать четыре тысячи четыреста шестьдесят девять) руб. 74 коп. – транспортный налог (ОКТМО 91705000);
- 138 (сто тридцать восемь) руб. 79 коп. – пени по транспортному налогу;
- 1 283 (одна тысяча двести восемьдесят три) руб. 39 коп. – налог на имущество (ОКТМО 91701000);
- 5 (пять) руб. 17 коп. – пени по налогу на имущество;
- 219 (двести девятнадцать) руб. 81 коп. – земельный налог (ОКТМО 91701000);
- 90 коп. – пени по земельному налогу;
- 72 (семьдесят два) руб. 62 коп. – земельный налог (ОКТМО 91615456);
- 25 коп. – пени по земельному налогу.
Взыскать с ФИО2 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 1 549 (одна тысяча пятьсот сорок девять) руб. 48 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.
Судья В.К. Катчиева