...

...

Поступило в суд: 15.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 августа 2023 года ...

Дзержинский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Катющик И.Ю.,

при секретаре Лацо К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России ... по ... к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ..., в 2020 году являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. По сведениям, представленным органами Росреестра, в 2020 году ФИО продан объект недвижимости по адресу..., стоимостью 9 500 000 рублей. Дата возникновения права собственности на данный объект – ДД.ММ.ГГГГ. Декларация ответчиком за 2020 год не была представлена в налоговой орган до ДД.ММ.ГГГГ, по данному факту в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. Возражения по акту проверки ... от ДД.ММ.ГГГГ не представлены. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установлено, что сумма полученного дохода за 2020 года составила 8 500 000 рублей, неуплаченный налог на доходы физических лиц составил (9 500 000-1 000 000) *13% = 1 105 000 рублей. На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО были представлены письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы, была представлена декларация за 2020 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 416 000 рублей, пени начислены в размере 46 744,54 рублей, штраф составил 10 400 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

МИФНС России ... по ... обращалась к мировому судье 1 судебного участка ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, штрафов за налоговые правонарушения, на общую сумму 473 144 рубля 54 копейки.

Мировым судьей на основании вышеуказанного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Инспекция сообщает, что с ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения ЕНП, в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (п. п. 1, 8 ст. 45, п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Чтобы внести ЕНП, налогоплательщик перечисляет денежные средства на единый налоговый счет Федерального казначейства. Счет ведется по каждой организации и физлицу (п. п. 1, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый орган определит совокупную обязанность налогоплательщика (налогового агента), сравнит ее с суммой ЕНП и распределит денежные средства в счет платежей по налогам. Засчитываются суммы в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации): недоимка; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы; пени; проценты; штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил платеж ЕНП в размере 416 000 рублей, который был зачтен в задолженность по НДФЛ за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж ЕНП в размере 2 600 рублей, который был зачтен на погашение задолженности по пене. На ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность в ЕНС составляет 66 920,54 рублей.

На основании изложенного, уточнив исковые требования, МИФНС России ... по ... просит суд взыскать со ФИО пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 44 144,54 рублей, штраф в размере 2 600 рублей, всего 46 744 рубля 54 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании пояснила, что исковые требования не признает, подтвердила, что налоговая декларация была сдана в июне 2022 года, оплачен налог и штраф в полном объеме, просила об уменьшении размера пени.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.22).

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов, которая установила, что по данным регистрирующих органов ФИО реализован в 2020 году следующий объект: ДД.ММ.ГГГГ - квартира по адресу: ..., ..., ... (КН ...) размер доли владения 1. Цена сделки по договору купли-продажи объекта 9 500 000 рублей. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 569 730, 53 рублей. Сумма дохода исходя из цены сделки и кадастровой стоимости 3 198 811,37 рублей. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ год. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Декларация за 2020 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей, составляет 1 105 000 рублей. На дату вынесения решения ФИО предоставила письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы, налоговую декларацию. На основании результатов камеральной налоговой проверки по представленным документам ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение ... о привлечении ФИО к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 416 000 рублей, начислены пени в размере 46 744,54 рублей, штраф 10 400 рублей (л.д.30-35).

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представлена ФИО в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, где административным ответчиком самостоятельно рассчитана и заявлена сумма к уплате, которая составила 416 0000 рублей (л.д.47-55). Из представленных заявлений следует, что ФИО обращалась в МИФНС России ... по ... с просьбой о снижении штрафных санкций (л.д.56-57, 62, 66). Согласно Акта приема-передачи объекта недвижимости с использованием кредитных средств квартира по адресу: ..., бульвар Подмосковный, ... передана покупателю ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37-38).

Административный истцом представлен расчет сумм пени, включенных в требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени (л.д.21).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России ... по ... мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 416 000 рублей, пени в размере 46 744 рубля 54 копейки, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 400 рублей, всего 473 144 рубля 54 копейки, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО (л.д.12-16, 19).

Решением по жалобе ФИО ... от ДД.ММ.ГГГГ размер штрафа, назначенный МИФНС России ... ДД.ММ.ГГГГ, уменьшен до 2 600 рублей (л.д.69-74).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Согласно чека по операции ДД.ММ.ГГГГ ФИО произвела оплату НДФЛ от продажи квартиры в размере 416 000 рублей (л.д.45), ДД.ММ.ГГГГ внесен единый налоговый платеж в размере 2 600 рублей (л.д.46).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком несвоевременно в налоговый орган предоставлена налоговая декларация за 2020 год, налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 28 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России ... по ... о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 44 144,54 рублей (с учетом оплаченных 2 600 рублей, распределенных в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), штрафа в размере 2 600 рублей, всего 46 744 рубля 54 копейки, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и признан правильным. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 1 602 рубля 34 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России ... по ... удовлетворить.

Взыскать со ФИО (...) пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 44 144 рубля 54 копейки, штраф в размере 2 600 рублей, всего 46 744 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО (...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 602 рубля 34 копейки.

Сумма недоимки и пени подлежит перечислению счет получателя платежа - ...

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Дзержинский районный суд ....

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) И.Ю. Катющик

Верно

Судья И.Ю. Катющик

Подлинник документа находится в административном деле ...а-2484/2023 Дзержинского районного суда ....

Дело № ...

...

Поступило в суд: 15.03.2023