Решение по делу № 2А-2423/2022 от 18.11.2022 - о взыскании пени на недоимку по налогам.

Дело №2а-2423/2022

УИД 33RS0001-01-2022-004146-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 18 ноября 2022 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени на недоимку по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 годы, пени по земельному налогу за 2017, 2019 годы в общей сумме 11592 рубля 49 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взысканных за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, задолженность по которым взыскана с ФИО2 в судебном порядке, на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование №34006 по состоянию на 09.09.2021 года, которое в установленный срок - до 26.10.2021 года административным ответчиком не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогам. Определением мирового судьи от 31.01.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4061 рубль 10 копеек, за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1713 рублей 40 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1013 рублей 59 копеек, за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1355 рублей 48 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1491 рубль, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года сумме 95 рублей 27 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1769 рублей 20 копеек, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 93 рубля 44 копейки.

Определением Ленинского районного суда г.Владимира от 30.09.2022 года произведена замена административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области на его правопреемника МИФНС России №14 по Владимирской области (л.д.134а).

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании. После объявленного перерыва ФИО1 в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что задолженность по пени ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 с административными требованиями согласилась, не оспаривая расчет пени, начисленных по налогам, которые относятся к текущим платежам и не были погашены о банкротстве. Выразила готовность погасить задолженность. После объявленного перерыва ФИО2 в судебное заседание, будучи надлежаще извещена о времени и месте его проведения, не явилась. Доказательств уплаты задолженности по пени не представила.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Транспортный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговых периодах 2018 - 2019 годов ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, в налоговых периодах с 2016 – 2016 годов - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в налоговых периодах 2017 - 2019 годов - земельного налога.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых были исчислены транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годы. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в адрес налогоплательщика направлялись требования, которые в установленный срок исполнены не были.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО3 была признана несостоятельным (банкротом) с введением процедуры реализации имущества гражданина, которая завершена в соответствии с определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-58,120-123).

Исходя из положений абз.5 п.1 ст.4, п.1 ст.5 и п.3 ст.63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (п.п.2 и 3 ст.5 названного Федерального закона).

В силу пункта 4 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Поскольку задолженность по налогам за указанные выше периоды относится к текущим платежам, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию налогов в судебном порядке.

Решением Ленинского районного суда от 01.06.2021года по делу №2а-1447/2021 с ФИО2 взыскана задолженность налогу на имущество физических лиц за 2016 год на объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 9590 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 38424 рубля, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 164 рубля 27 копеек (л.д.65-67).

Решением Ленинского районного суда от 08.06.2022 года по делу №2а-1431/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 9423 рубля, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года в сумме 31 рубль 10 копеек (л.д.59-61).

Решением Ленинского районного суда от 21.04.2022 года по делу №2а-885/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 38424 рубля, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2020 года по 14.12.2020 года в сумме 70 рублей 76 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2090 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2020г. по 07.12.2020 года в сумме 1 рубль 78 копеек; по земельному налогу за 2019 год в размере 2050 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2020 года по 14.12.2020 года в размере 1 рубль 74 копейки (л.д.62-64).

Судебным приказом мирового судьи Судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира №2а-1362/2019 с ФИО2 был взыскан земельный налог за 2017 год в сумме 10365 рублей и пени за период с 04.12.2018 года по 24.01.2019 года в сумме 138 рублей 12 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12299 рублей и пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 24.01.2019 года в сумме 163 рубля 88 копеек (л.д.158).

Учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания налогов в судебном порядке, по указанным налогам подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

В этой связи налоговым органом на суммы недоимки по налогам были начислены пени, в том числе по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4061 рубль 10 копеек, за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1713 рублей 40 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1013 рублей 59 копеек и за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1355 рублей 48 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1491 рубль, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года сумме 95 рублей 27 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1769 рублей 20 копеек, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 93 рубля 44 копейки, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №34006 по состоянию на 09.09.2021 года сроком исполнения до 26.10.2021 года (л.д.10-11). Требование направлено ФИО2 путем его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.12).

В добровольном порядке данное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №34006 МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени в приказном порядке. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира от 20.12.2021 года по делу №2а-355/2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 13236 рублей 56 копеек, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 31.01.2022 года (л.д.9).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.07.2022 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Учитывая, что МИФНС России №12 по Владимирской области своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов, на суммы недоимки подлежат начислению пени за последующие периоды и до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен налоговым органом верно от суммы недоимки с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4061 рубль 10 копеек, за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1713 рублей 40 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1013 рублей 59 копеек, за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1355 рублей 48 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1491 рубль, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года сумме 95 рублей 27 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1769 рублей 20 копеек, за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 93 рубля 44 копейки.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России 14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 463 рубля 70 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4061 рубль 10 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1713 рублей 40 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.12.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1013 рублей 59 копеек и за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1355 рублей 48 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1491 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года сумме 95 рублей 27 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1769 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 08.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 93 рубля 44 копейки, а всего - 11592 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто два) рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года