Решение по делу № 02А-0342/2023~МА-1665/2022 от 28.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 9 по адрес - по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-342/23 по иску ИФНС России № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 9 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

В обосновании исковых требований истец указал, что в спорные налоговые периоды ФИО1 являлась собственником следующего имущества: квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0402042:1532; квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001029:2542; жилого дома, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0407005:4615 (дата прекращения права собственности 02 марта 2020 года), жилого дома по адресу: адрес, кадастровый номер 50:01:0040128:219 (дата прекращения права собственности 27 сентября 2021 года), земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0407005:3633 (дата прекращения права собственности 02 марта 2020 года), земельного участка, расположенного по адресу: город сочи, адрес (адрес), 37, кадастровый номер 23:49:0402042:177, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, 37, кадастровый номер 50:01:0040128:17 (дата прекращения права собственности 27 сентября 2021 года). Ответчик в установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях № 61020527 от 01 сентября 2020 года, № 69847491 от 01 сентября 20201 года, не оплатила. Кроме того, в ходе проведения в отношении ФИО1 камеральной проверки налоговым органом составлен акт камеральной проверки № 21-09/8435 от 20 января 2021 года и вынесено решение № 21-09/51 от 12 января 2022 года. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2020 год, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма Решение инспекции № 21-09/51 от 12 января 2022 года вступило в законную силу. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доход физических лиц и штрафа и налоговые нарушения, налогоплательщику выставлены следующие требования № 45307 от 02 августа 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма и земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма;

№ 71094 от 22 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере сумма;

№ 11167 от 16 марта 2022 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере сумма

Указанные требования направлены налогоплательщику, но ответчиком не исполнены. ИФНС России № 9 по адрес обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением Басманного районного суда адрес от 19 августа 2022 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено. До настоящего времени налоги, пени, штрафы не оплачены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма;

пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере сумма;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере сумма;

штраф за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 главы 16 НК РФ в размере сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 с т. 122 главы 16 НК РФ в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 9 по адрес в - по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил восстановить пропущенный срок, так как срок пропущен по уважительной причине в связи с большой загруженность налогового органа и возросшим количеством должников.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности неявки в суд не представила, ходатайств об отложении не заявляла.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела,

в спорные налоговые периоды ФИО1 являлась собственником следующего имущества: квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0402042:1532; квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001029:2542; жилого дома, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0407005:4615 (дата прекращения права собственности 02 марта 2020 года), жилого дома по адресу: адрес, кадастровый номер 50:01:0040128:219 (дата прекращения права собственности 27 сентября 2021 года), земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 23:49:0407005:3633 (дата прекращения права собственности 02 марта 2020 года), земельного участка, расположенного по адресу: город сочи, адрес (адрес), 37, кадастровый номер 23:49:0402042:177, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, 37, кадастровый номер 50:01:0040128:17 (дата прекращения права собственности 27 сентября 2021 года).

Ответчик в установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях № 61020527 от 01 сентября 2020 года, № 69847491 от 01 сентября 20201 года, не оплатила.

Кроме того, в ходе проведения в отношении ФИО1 камеральной проверки налоговым органом составлен акт камеральной проверки № 21-09/8435 от 20 января 2021 года и вынесено решение № 21-09/51 от 12 января 2022 года.

Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2020 год, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма Решение инспекции № 21-09/51 от 12 января 2022 года вступило в законную силу.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доход физических лиц и штрафа и налоговые нарушения, налогоплательщику выставлены следующие требования

№ 45307 от 02 августа 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма и земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма;

Указанные требования направлены налогоплательщику, но ответчиком не исполнены.

ИФНС России № 9 по адрес обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением Басманного районного суда адрес от 19 августа 2022 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено. До настоящего времени налоги, пени, штрафы не оплачены.

До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам, штрафам не оплачены.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Материалами дела подтверждается, что ИФНС России № 1 по адрес в адрес административного ответчика направлены следующие требования № 45307 от 02 августа 2021 года срок оплаты установлен до 27 сентября 2021 года; № 71094 от 22 декабря 2021 года срок оплаты установлен до 15 февраля 2022 года, № 11167 от 16 марта 2022 года срок оплаты установлен до 16 мая 2022 года. Определением Басманного районного суда адрес от 19 августа 2022 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено. Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 03 ноября 2022 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске инспекцией установленного срока по уважительным и объективным причинам, в связи с чем установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не может быть признан пропущенным по причинам, не являющимся уважительными, и подлежит восстановлению.

Кроме того, приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, штрафов, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, штрафов, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год составляет сумма;

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год составляет сумма;

налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год составляет сумма

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составляет сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 главы 16 НК РФ составляет сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 с т. 122 главы 16 НК РФ составляет сумма

Данный расчёт является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 главы 16 НК РФ в размере сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 с т. 122 главы 16 НК РФ в размере сумма

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, с ответчика подлежит взысканию пени за неуплату налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма;

пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 9 по адрес недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере сумма;

штраф за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 главы 16 НК РФ в размере сумма;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 с т. 122 главы 16 НК РФ в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья фио