РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 мая 2025 года г. Тула
Зареченский районный суд города Тулы в составе:
председательствующего судьи Бабиной А.В.
при помощнике судьи Горшковой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-586/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ФИО2 состоит на учете в ЦФНС по тульской области. На основании ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 8 197,12 руб.( за период с 01.01.2022 по 16.05.2023). Пени по страховым взносам на ОПС за 2022 г. за период с 16.06.2022 по 25.08 2023 г. составили 941,99 руб. Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание вспомогательного назначения для административного здания и отдыха персонала, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 251,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; тепловая сеть, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 325, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 510,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 409,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 208,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество, кадастровый №: 3967526*1*0,10*12/12=3968,00 руб. (за период владения 2021 год) 2029450*1*0.50*12/12=712.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 4060265*1/2*0.50*2/12=1692.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 4 890 478*1*0.50*12/12=16139.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 17 449 449*1*2.00*6/12=174 494.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 510 145* 1* 2.00 *12/12 =10 203.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 1098027* 1 *2.00* 12/12 =21 961.00 ; расчет налога на имущество, кадастровый №; 335238*1*2.00*12/12=6705.00; расчет налога на имущество, кадастровый №;15350771*1*2.00*2/12=51169.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 6590258*1*2.00*4/12=43935.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 1 820 518 *1 *0.10* 5/12* 0.6 =455.00; расчет налога на имущество, кадастровый №; 6 876 934* 1 *2.00* 4/12= 45 846.00. Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Должник самостоятельно исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 г. в размере 34735,00 руб. В нарушение п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. Срок представления декларации установлен п. 1 ст. 346.23 НК РФ - 04.05.2022г. Фактически первичная декларация представлена 09.08.2022г. В соответствии с решениями о привлечении лица к ответственности от 28.02.2023 № начислен штраф в размере 133701 руб. Задолженность не погашена. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в установленный срок не уплачен. В связи с неуплатой налога за 2021 год ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 133701 руб. Задолженность не погашена. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 13.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 713968 руб. 05 коп., в т.ч. налог - 415572 руб. 53 коп., пени - 30993 руб. 52 коп., штрафы - 267402 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 372640 руб. 41 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 34735 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (штраф) в размере 133701 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 8197 руб. 12 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30993 руб. 52 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 133701 руб. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 55 Зареченского судебного района г. Тула от 15.11.2023 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 15.12.20243 г. Однако, определение мирового судьи было получено 22.04.2024 г., что является уважительной причиной, и в связи с чем, у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление в суд в установленные сроки. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, УФНС по <адрес> просило суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2 ИНН №; взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в размере 713968 руб. 05 коп., в т.ч. налог - 415572 руб. 53 коп., пени - 30993 руб. 52 коп., штрафы - 267402 руб. 00 коп., из которых, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 372640 руб. 41 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 34735 руб. 0 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (штраф) в размере 133701 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 8197 руб. 12 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 133701 руб. 0 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (период 26.10.2021-24.10.2022) в размере 638,09 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (период 02.10.2022-24.10.2022) в размере 101,04 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (период 26.07.2022-25.08.2023) в размере 3553,39 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-25.08.2023) в размере 25759,01 руб.; пени по страховым взносам ОПС за 2022 год (период 16.06.2022-25.08.2023) в размере 941,99 руб.
Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. В административном исковом заявлении Управление просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 поддержала административный иск в полном объеме и просила его удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом по месту регистрации.
Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Зареченского районного суда г. Тула в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции Федерального закона от 26 апреля 2016 года N 110-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 3 данной статьи 48 требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из материалов дела усматривается, что определение мирового судьи об отказе в принятии заявления налогового органа от 15.11.2023 г. было получено УФНС по Тульской области только 22.04.2024 г., после чего в течение 6 месяцев Управление обращалось в Зареченский районный суд г. Тула с административным исковым заявлением 10.09.2024 г., 05.12.2024 г., которые были оставлены без движения для устранения недостатков и возвращены административному истцу.
В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, было выставлено требование об уплате налога, после чего последовало обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа, после в районный суд, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО2 неуплаченной суммы страховых взносов, и суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в виду отсутствия доказательств получения налоговым органом определения мирового судьи от 15.11.2023 года ранее 22.04.2024 г., и наличием доказательств принятия налоговым органом мер по направлению административного искового заявления в районный суд с целью взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов в заявленный налоговым органом в иске период, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также имеет имущество, являющееся объектом налогообложения, а именно: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание вспомогательного назначения для административного здания и отдыха персонала, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 251,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; тепловая сеть, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 325, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 510,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 409,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 208,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении поименованных выше объектов налогообложения, исходя из принадлежности объектов недвижимости на праве собственности ФИО1, направив последней налоговое уведомление от 01.09.2022 № об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 372 645,07 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года.
Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет (13.07.2017 г. налогоплательщик был подключен сотрудником Межрайонной ИФНС №12 по Тульской области, согласно сведениям ФИР, при личном обращении в налоговый орган и, пользуется ЛК постоянно), и получено им 14.09.2022 г.
Оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 372 645,07 руб. в срок до 1 декабря 2022 года не произведена.
Материалами дела подтверждается наличие у ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 8197,12 рублей по сроку уплаты 15.06.2023 года,; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 34 35 по сроку уплаты 15.06.2023 г.
Кроме того, В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (пункты 7 и 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом выше и следует из материалов дела, в том числе акта налоговой проверки № от 20.12.2022 г., ФИО2 в период с 22.02.2013 по 01.06.2022 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения. 09.08.2022 подана налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, где сумма налога, исчисленная к уплате составила 0 руб. 5.09.2022 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. (номер корректировки 1) сумма налога, исчисленная к уплате, составила 1 839 080руб. 12.09.2022 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. (номер корректировки 2) сумма налога к уменьшению, составила 435 000руб. Налогоплательщиком не были уплачены ни указанный налог, ни пени, соответствующие этому налогу. Оплата по налогу была произведена налогоплательщиком только 24.10.2022 г. По данным КРСБ по состоянию на 01.08.2022 у налогоплательщика переплата 67 069руб.
Решением № от 28.02.2023 о привлечении лица к ответственности заналоговое правонарушение, ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ с учетом положений статей 112, 114 НК РФ и взысканы штрафы в размерах 133701 руб. и 133701 руб. соответственно.
Решение налогового органа соответствует требованиям налогового законодательства, принято уполномоченным органом, в пределах компетенции и соблюдением установленного порядка, при отсутствии нарушения прав административного истца. Мероприятиями налогового контроля установлено получение ФИО2 дохода, в отношении которого налоговая декларация подана не в срок, налог административным истцом уплачен не в установленный срок, в связи с чем, налогоплательщик правомерно и обоснованно привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате налога отсутствуют.
Указанное решение в установленном порядке не обжаловано, не отменено, доказательств обратного не представлено, а также доказательств оплаты указанных штрафов в материалы дела ФИО2 не представлено.
Положениями сати 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2022 административным ответчиком в установленные сроки исполнена не была, штрафы не оплачены, УФНС России по Тульской области сформировано требование № по состоянию на 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года, в которых ФИО2 предлагалось уплатить образовавшуюся задолженность.
Вышеуказанные требование размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО2
Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения УФНС по Тульской области к мировому судье 15.11.2023 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пени на недоимку по страховым взносам, налогам, штрафов на общую сумму 713968,05 руб., а в связи с отказом в его принятии (определение мирового судьи от 15.11.2023 г.), в суд с указанным административным иском 12.02.2025 г.
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на имущество физических лиц за 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2022 г., а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год, штрафов судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.
Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, исходя их того, что налоговым органом направлялись административному ответчику уведомление и требование об уплате обязательных платежей и санкций, однако он не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.
Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.
Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО5 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 19279,36 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.
Восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2, ИНН №.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность в размере 713968 рублей 05 копеек, в т.ч. налог - 415572 рублей 53 копеек, пени - 30993 рублей 52 копеек, штрафы - 267402 рублей, из которых, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 372640 рублей 41 копейки; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 34735 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (штраф) в размере 133701 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 8197 рублей 12 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 133701 рубля; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (период 26.10.2021-24.10.2022) в размере 638 рублей 09 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год (период 02.10.2022-24.10.2022) в размере 101рубля 04 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (период 26.07.2022-25.08.2023) в размере 3553 рублей 39 копеек; пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-25.08.2023) в размере 25759 рублей 01 копейки; пени по страховым взносам обязательное пенсионной страхование за 2022 год (период 16.06.2022-25.08.2023) в размере 941 рубля 99 копеек.
Реквизиты для оплаты
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК: 017003983
Банк получателя: 40102810445370000059
Казначейский счет: 03100643000000018500
Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001.
КБК 18201061201010000510
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 19279 рублей 36 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 15 мая 2025 года.
Председательствующий А.В. Бабина