Решение по делу № 2А-1863/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-1863/2023

39RS0004-01-2023-001262-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401, 388, 389, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2018 календарного года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении № от 04.07.2019, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) транспортного средства. Также за налогоплательщиком в налоговом периоде 2017-2018 г. были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Вследствие неуплаты налогов по указанным уведомлениям налоговым органом начислены пени, выставлены требования от 31.01.2019 №, от 11.02.2020 № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5<адрес> вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен 20.03.2023 года на основании поданных представителем ответчика возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц погашена не была.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 10153,57 руб. и пени 212,23 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1518,00 руб., за 2018 год в размере 1647,00 руб. и пени 24,19 руб., в общей сумме 13554,99 руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 ФИО1 исчислен за налоговый период 2017 год налог на имущество физических лиц за 2017 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 15.07.2018 года заказным письмом.

Налоговым уведомлением № от 04.07.2019 ФИО1 начислен к оплате за 2018 год: - транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (с учетом оплаты <данные изъяты> руб. из суммы <данные изъяты> руб.); налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 14.07.2019 года заказным письмом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017, 2018 год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 31.01.2019 года, которым истребованы к оплате: транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 год) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 год) в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 26.03.2019, требование направлено ФИО1 24.02.2019 г. заказным письмом.

Как следует из требования № от 11.02.2020, ФИО1 выставлен к оплате: транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019 (за 2018 год) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года (за 2018 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – до 07.04.2020 года, требование направлено ФИО1 18.02.2020 заказным письмом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела №, по заявлению налогового органа 13.07.2020 года мировым судьей <адрес> принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 20.03.2023 года по заявлению ФИО1 в лице представителя по доверенности, заявившей возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 07.04.2023 года, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок и порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 в налоговом периоде 2018 г. действительно было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ГРЗ с № на № (л.д. 32-34).

Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2017-2018 года ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации <данные изъяты> доли в общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> доли в общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права на доли ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.

В административном иске указано, что в налоговый орган поступил платеж от 07.09.2021 года в сумме <данные изъяты> руб., от 12.10.2022 года в сумме <данные изъяты> руб., от 30.03.2023 года в сумме <данные изъяты> руб., данная оплата произведена в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год. Согласно с поступившей оплате остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов за 2017, 2018 г.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года: за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 10153 руб. 57 коп., пени 212 руб. 23 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1518 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 1647 руб. 00 коп., пени в размере 24 руб. 19 коп., а всего 13 554 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 542 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18 мая 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 18.05.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1863/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь