УИД: 56RS0018-01-2022-010576-63
2а-7983/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2022 года город Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц за ... г.г. ; земельный налог за ... год, транспортный налог за ... г.г., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня. В связи с неуплатой вышеназванных налогов и пени в установленный срок в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В срок, указанный в требованиях, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена. В связи с не оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и начисленной пени. ... мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области: транспортный налог за ... год в размере 1 500 рублей, транспортный налог за ... год в размере 1 650 рублей, транспортный налог за ... год в размере 308 рублей, пени по транспортному налогу за ... год в сумме 5 рублей 62 копейки, пени по транспортному налогу за ... год в сумме 6 рублей 19 копеек, налог на имущество за ... год в сумме 145 рублей, налог на имущество за ... год в сумме 159 рублей, налог на имущество за ... год в сумме 75 рублей, налог на имущество за ... год в сумме 175 рублей, налог на имущество за ... год в сумме 2 659 рублей, пени по налогу на имущество за ... в сумме 54 копейки за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 60 копеек за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 28 копеек за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 66 копеек за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 9 рублей 97 копеек за период с ... по ..., земельный налог за ... год в сумме 80 859 рублей, пени по земельному налогу за ... год в сумме 303 рубля 22 копейки за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 48 рублей 32 копейки за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 140 рублей 61 копейка за период с ... по ..., всего 88 046 рублей 01 копейка.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что в ... году не являлся собственником земельного участка.
Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Порядок начисления пени предусмотрен ст.75 Налогового кодекса РФ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ... года по ... год являлся собственником жилых и нежилых помещений, а также земельного участка и транспортных средств, т.е. объектов, подлежащих налогообложению.
Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за ... г.г. в размере 3 172 руб., произведен перерасчет налога на имущество за ... год на сумму 27 246 руб., земельный налог за ... год в размере 112 319 руб. по сроку уплаты не позднее ....
Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за ... год в размере 3 213 руб., земельный налог за ... год в размере 80 859 руб., транспортный налог за ... г.г. в размере 5 258 руб. по сроку уплаты до ....
В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленных налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование N по состоянию на ..., в котором начислены пени по налогу на имущество в размере 188 руб. 93 коп., подлежащие уплате в срок до ...; налоговое требование N по состоянию на ..., в котором начислены транспортный налог в размере 5 258 руб. и пени в размере 19 руб. 71 коп., налог на имущество в размере 3 213 руб. и пени в размере 12 руб. 05 коп., земельный налог в размере 80 859 руб. и пени в размере 303 руб. 22 коп. по сроку уплаты до ....
Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени в полном объеме не исполнены.
Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате налогов и пени в суд не представлено.
Направление налогового уведомления N от ... подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений.
При этом сведения о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления N от ..., в которых произведен расчет, в том числе, налога на имущество за ... год и произведен перерасчет налога на имущество за ... год, не представлены.
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Обязанность по уплате налога для налогоплательщика - физического лица возникает только после получения налогового уведомления.
Поскольку налоговым органом уведомление об уплате налога не направлялось, у ФИО1 отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога на имущество за ... г.г.
Пени подлежат уплате в случае просрочки обязательств по уплате налога (ст. 75 НК РФ). Налоговый орган может предъявить требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа только в случае наличия у налогоплательщика не уплаченного в установленный срок налога (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, если налоговые уведомления об уплате налога лицу не направлялись, предъявление ему требований об уплате пеней за несвоевременную уплату налога не соответствует нормам налогового законодательства.
С учетом отсутствия сведений о направлении в адрес налогоплательщика уведомления N от ..., а также сведений об уплате сумм налога за указанные периоды, заявленные налоговым органом требования о взыскании пени по налогу на имущество за ... г.г. удовлетворению не подлежат.
Налоговые требования N по состоянию на ... и N по состоянию на ... направлены в личный кабинет ФИО1
Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Оренбурга, от ... с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3 213 руб., пени в размере 200,98 руб.; по земельному налогу в размере 80 859 руб., пени в размере 303,22 руб.; по транспортному налогу в размере 5 258 руб., пени в размере 19,71 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга от ... судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.
Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 87 857,08 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 2 835,71 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Доводы ФИО1 о том, что он являлся собственником земельного участка в ... году только 1 месяц в связи с заключением договора купли-продажи от ..., являются несостоятельными.
Как следует из представленной копии договора купли-продажи земельного участка от ..., переход права собственности от ФИО1 к ФИО2 зарегистрирован в Управлении Росреестра по Оренбургской области ....
Согласно п.1 ст.25 ЗК РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости».
В соответствии с п.2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу п.2 ст.223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Согласно ч.3 ст.1 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.
Следовательно, ФИО2 является собственником земельного участка с момента внесения в ЕГРН соответствующей записи, а до указанной даты собственником земельного участка, и как следствие плательщиком земельного налога, являлся ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области
-транспортный налог за ... год в размере 1 500 рублей,
-транспортный налог за ... год в размере 1 650 рублей,
-транспортный налог за ... год в размере 308 рублей,
-пени по транспортному налогу за ... год в сумме 5 рублей 62 копейки,
-пени по транспортному налогу за ... год в сумме 6 рублей 19 копеек,
-налог на имущество за ... год в сумме 145 рублей,
-налог на имущество за ... год в сумме 159 рублей,
-налог на имущество за ... год в сумме 75 рублей,
-налог на имущество за ... год в сумме 175 рублей,
-налог на имущество за ... год в сумме 2 659 рублей,
-пени по налогу на имущество за ... год в сумме 54 копейки за период с ... по ...,
-пени по налогу на имущество за ... год в сумме 60 копеек за период с ... по ...,
-пени по налогу на имущество за ... год в сумме 28 копеек за период с ... по ...,
-пени по налогу на имущество за ... год в сумме 66 копеек за период с ... по ...,
-пени по налогу на имущество за ... год в сумме 9 рублей 97 копеек за период с ... по ...,
-земельный налог за ... год в сумме 80 859 рублей,
-пени по земельному налогу за ... год в сумме 303 рубля 22 копейки за период с ... по ..., всего 87 857 рублей 08 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за ... год в сумме 48 рублей 32 копейки за период с ... по ..., пени по налогу на имущество за ... год в сумме 140 рублей 61 копейка за период с ... по ... -отказать.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 2 835 рублей 71 копейка.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись О.А. Пименова
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...