Решение по делу № 2А-194/2022 от 28.09.2022 | Усть-Большерецкий районный суд (Камчатский край)

Дело № 2а-194/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Усть-Большерецк Камчатский край 28 сентября 2022 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Архиповича А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного судебного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту Управление, УФНС России по Камчатскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю налогоплательщик в 2017, 2018, 2020 году являлась собственником транспортных средств: ГАЗ 53Б, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 65115, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 65115, государственный регистрационный знак №.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 являлась собственником в 2017, 2018, 2019, 2020 году следующих земельных участков: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: Камчатский край, Усть-Большерецкий район; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: Камчатский край, Усть-Большерецкий район; .

Направленные налоговым органом уведомления № от 23.06.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 и требования № от 10.10.2021, № от 21.12.2021 о погашении образовавшейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени не было административным ответчиком добровольно исполнено.

Управление в порядке приказного производства обращалось за взысканием указанной суммы задолженности по налогам и пени. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района 19.04.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Но поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в установленный срок, судебный приказ определением от 05.05.2022 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по: земельному налогу за 2017 год в размере 47 рублей; земельному налогу за 2019 год в размере 39 рублей; земельному налогу за 2020 год в размере 4 668 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 079 рублей 49 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 22 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 121 рублей 23 копеек; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 19 копеек; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 22 рублей 33 копеек; транспортному налогу за 2020 год в размере 3 160 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 023 рублей 90 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 788 рублей 83 копейки; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 23 копейки. Всего на общую сумму 16 958 рублей 44 копейки.

В соответствии со ст. 291 КАС дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением судьи Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 1 августа 2022 года административное исковое заявление УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о нахождении в производстве Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края настоящего административного дела и его рассмотрении в порядке упрощенного судопроизводства извещена надлежащим образом, письменного мнения, каких-либо возражений о применении упрощенного (письменного) порядка производства по настоящему административному делу, а также по существу заявленных требований, суду не представила.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2, 3 и 4 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в указанных налоговых периодах принадлежали указанные ниже объекты налогообложения:

- ГАЗ 53Б, государственный регистрационный знак №, период владения в 2017, 2018, 2020 гг. – 12 месяцев, налоговая ставка – 40,00 руб.;

- КАМАЗ 65115, государственный регистрационный знак №, период владения в 2017, 2018 – 12 месяцев, налоговая ставка – 65,00 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , с кадастровой стоимостью 1 867 500,00 руб. налоговая ставка - 0,30% в период владения в 2017, 2018, 2019 г. - 12 месяцев, в период владения в 2020 г. – 8 месяцев;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ; , с кадастровой стоимостью 136 307 руб., налоговая ставка - 0,30% в период владения в 2017, 2018 - 12 месяцев, в период владения в 2019 г. – 10 месяцев.

Представленные административным истцом расчеты земельного налога содержат сведения о перерасчете земельного налога за 2018 г. и не свидетельствуют об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 и 2018 гг.

Следовательно, административный ответчик в указанном налоговом периоде являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога в отношении указанных выше объектов налогообложения. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения данных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

В соответствии с представленными сведениями Управлением Росреестра по Камчатскому краю и МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, Управлением были исчислены налоги и в адрес административного ответчика, заказными письмами были направлены налоговые уведомления N № от 23.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; N № от 25.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование N № об уплате налогов и пени, по состоянию на 10 октября 2021, а также требование N № об уплате налогов и пени, по состоянию на 21.12.2021.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке обязанностей по уплате налогов налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу в сумме 7 820 рублей 96 копеек, по земельному налогу в сумме 1 223 рублей 46 копеек.

19.04.2022 по заявлению Управления вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением от 05.05.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано в суд 28.07.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговым органом срок обращения не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2017 год, и у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно не исполнила, к взысканию с административного ответчика подлежат: 16 958 рублей 44 копейки.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога и земельного налога, равно как правильность определения налоговой базы и исчисления заявленного к взысканию налога и пени ФИО1 не оспаривались, сведений об уплате налога и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. административным ответчиком, а также доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 287 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени на общую сумму 16 958 (шестнадцать тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 44 копеек.

Банк получателя: Отделение г. Петропавловск-Камчатский/УФК по Камчатскому краю:

БИК: 013002402;

№ счета: 40102810945370000031;

Получатель: ИНН <***>;

Наименование получателя: Управление федерального казначейства России по Камчатскому краю (УФНС России по Камчатскому краю);

Номер счета получателя: 031006430000000138800;

ОКТМО: 30616407;

КБК 18210604012021000110 – транспортный налог– 3 160 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу – 7 820 рублей 96 копеек;

КБК 18210606043101000110 – земельный налог – 86 рублей 00 копеек;

КБК 18210606043102100110 - пени по земельному налогу – 0 рублей 41 копейка;

ОКТМО: 30616000;

КБК 18210606043051000110 – земельный налог – 4 668 рублей 00 копеек;

КБК 18210606043052100110 - пени по земельному налогу – 1 223 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) рублей 34 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья А.А. Архипович