Дело №а-201/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года
Балашихинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Дошина П.А.
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Истец, обратился в суд с настоящим иском, и просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 179,51 руб.
Представитель истца в судебное заседание не явился, судом извещался.
Ответчик будучи извещен о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.
Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся лиц.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района Гольяново <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 гг. и пени.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
При этом налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налоговналогоплательщиком исполнены не в полном объеме, пени не уплачены. Остаток неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2022 г. составляет 577 руб., задолженность по пени составляет 11991,67 руб.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства - 8 штук в период с 2013 по 2024г.
Транспортный налог установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Расчет транспортного налога за 2021 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговый
Налоговая
Налоговая
Количество
Повышающий
Размер
Сумма
период
база
ставка
месяцев владения в
коэффициент
налоговых
исчисленного
(год)
(руб.)
году/12
льгот (руб.)
налога (руб.)
№
№
№
№
№
№
№
№
211.00
65.00
3/12
3 429.00
Сумма транспортного налога за 2021 год оплачена полностью едиными налоговыми платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг.
Расчет транспортного налога за 2022 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговый
Налоговая
Налоговая
Количество
Повышающий
Размер
Сумма
период
база
ставка
месяцев владения в
коэффициент
налоговых
исчисленного
(год)
(руб.)
году/12
льгот (руб.)
налога (руб.)
№
№ 7718
2022
211.00
65.00
12/12
13 715.00
Сумма транспортного налога за 2022 год оплачена полностью едиными налоговымы платежами от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией В были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 12.08.2023г. о необходимости уплаты транспортного налога, налога на доходы физических лиц, которые в установленный срок должником не исполнены.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЭ).
Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Так, в JIK налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1,ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.
В 2024 г. налогоплательщиком были произведены единые налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1061,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000,73 руб., которые зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ в счет задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии п. 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, Инспекция в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
При погашении налогоплательщиком недоимки до принятия судом решения по заявлению налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме.
Налоговым органом произведен расчет пени со для, следующего за днем уплаты транспортного налога по день фактической уплаты.
Таким образом, сумма пени, начисленная в порядке ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога за 2021-2022 года составила 6 179,51 руб., в том числе:
По транспортному налогу за 2021 г.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, Р
задолжен., Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
234
7,5
300
894,93
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
95,36
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
208,05
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
278,42
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
374,80
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
1 827,60
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
10
18
300
91,79
15 298,00
ДД.ММ.ГГГГ
15 130,40
Частичная оплата долга-167,60 Р
ДД.ММ.ГГГГ
13 798,00
Частичная оплата долга-1 332,40 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
26
18
300
215,25
13 798,00
ДД.ММ.ГГГГ
13 239,33
Частичная оплата долга-558,67 Р
ДД.ММ.ГГГГ
8 798,00
Частичная оплата долга-4 441,33 Р
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
13
18
300
68,62
8 798,00
ДД.ММ.ГГГГ
8 031,27
Частичная оплата долга-766,73 Р
ДД.ММ.ГГГГ
1 936,00
Частичная оплата долга-6 095,27 Р
Пени: 4 054,82 Р
По транспортному налогу за 2022г.
f
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
108,14
13 517,00
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
1 614,83
13 517,00
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
397,40
13 517,00
ДД.ММ.ГГГГ
379,00
Частичная оплата долга-13 138,00 Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
18
19
300
4,32
379,00
ДД.ММ.ГГГГ
0,00
Частичная оплата долга-577,00 Р
Пени: 2 124,69 P
Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Истцом представлен расчет налога и пени, оснований не доверять расчетам, представленным ИФНС у суда не имеется.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.
С учетом того, что требования удовлетворены в период рассмотрения дела, Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 179,51 руб.
Взыскать c ФИО1 в доход бюджета г\о Балашиха госпошлину 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение месяца, через Балашихинский городской суд, с даты изготовления мотивированного решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года
Судья Дошин П.А.