Решение по делу № 2А-390/2023 от 06.03.2023

Дело №2а-390/2023.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Семилуки 06 марта 2023 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-390/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 с 30.11.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно которому налог от профессиональной деятельности налогоплательщика составил: за февраль 2022 - 2160 рублей 15 копеек, март 2022 года - 5287 рублей 43 копеек, апрель 2022 года - 4067 рублей 40 копеек, май 2022 года - 6995 рублей 33 копеек, которые в установленные сроки не оплачены.

Административный ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налога на профессиональный доход, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена и пеня за период с 25.04.2022 по 29.06.2022 на сумму 53 рубля 40 копеек.

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога (сумма задолженности*ставку рефинансирования/100/300* количество календарных дней просрочки).

Расчет задолженности по пени следующий:

Сумма задолженности 6995,33 рублей, период просрочки с 28.06.2022 по 29.06.2022 (2 дня), ставка 9,5%, делитель 300, проценты 4,43% = Пени 4,43 рублей.

Сумма задолженности 4067,40 рублей, период просрочки с 26.05.2022 по 22.06.2022 (28 дней): период 26.05.2022 - 26.05.2022, дней в периоде 1, ставка 14%, делитель 300, проценты 1,90 рублей, 27.05.2022 - 13.06.2022,дней 18, ставка 11%, делитель 300, проценты 26,84 рублей, 14.06.2022 - 22.06.2022, дней в периоде 9, ставка 9,5%, делитель 300, проценты 11,59 рублей = Пени 40,33 рублей.

Сумма задолженности 2160,15 рублей, период просрочки с 26.03.2022 по 31.03.2022 (6 дней): дней в периоде 6, ставка 20%, делитель 300, проценты 8,64 рублей = Пени 8,64 рублей.

Всего сумма пени составила 53,40 рублей.

Налоговый орган 19.10.2022 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, 01.11.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 18510,31 рублей, пени в размере 53,40 рублей, а всего 18563,71 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области и административный ответчик в судебное заседание не прибыли, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.26,27), причины неявки не сообщили, доказательств ее уважительности до судебного заседания не представили, ходатайств об отложении не заявлено, возражений не представлено (л.д.33,34).

В силу ст.150-152,289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не является обязательным и не признано судом таковым, при надлежащем извещении и отсутствии ходатайств об отложении.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 г. органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 "О проведении эксеримента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, остановленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5,6 Федерального закона от 27.11.2018 "О проведении эксеримента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

В соответствии со ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции Закона на спорный период).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ФИО1 с 30.11.2020 является плательщиком налога на профессиональный доход, при этом сам налогоплательщик передает налоговому органу сведения, которые служат к расчету налога исходя из ставки 4 процента как для физического лица.

Из представленного административным истцом расчета следует, что у административного ответчика имеется задолженность согласно которому налог от профессиональной деятельности налогоплательщика составил: за февраль 2022 составил - 2160 рублей 15 копеек, март 2022 года - 5287 рублей 43 копеек, апрель 2022 года - 4067 рублей 40 копеек, май 2022 года - 6995 рублей 33 копеек (то есть 4 процента от указанных сумм самим налогоплательщиком); ФИО1 доказательств суду того, что проводилась в установленном порядке корректировка ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате за указанные периоды не представил, все в своей воле и интересе.

В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно исполняет свою обязанность по уплате налога на профессиональный доход, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислена пеня за период с 25.04.2022 по 29.06.2022 на сумму 53 рубля 40 копеек.

Расчет задолженности по пени следующий: сумма задолженности 6995,33 рублей, период просрочки с 28.06.2022 по 29.06.2022 (2 дня), ставка 9,5%, делитель 300, проценты 4,43% = Пени 4,43 рублей. Сумма задолженности 4067,40 рублей, период просрочки с 26.05.2022 по 22.06.2022 (28 дней): период 26.05.2022 - 26.05.2022, дней в периоде 1, ставка 14%, делитель 300, проценты 1,90 рублей, 27.05.2022 - 13.06.2022,дней 18, ставка 11%, делитель 300, проценты 26,84 рублей, 14.06.2022 - 22.06.2022, дней в периоде 9, ставка 9,5%, делитель 300, проценты 11,59 рублей = Пени 40,33 рублей. Сумма задолженности 2160,15 рублей, период просрочки с 26.03.2022 по 31.03.2022 (6 дней): дней в периоде 6, ставка 20%, делитель 300, проценты 8,64 рублей = Пени 8,64 рублей. Всего сумма пени составила 53,40 рублей, данный расчет судом проверен и принимается, административным ответчиком он надлежащими доказательствами не оспорен (л.д.9,12,14,16).

В связи с тем, что ФИО1 не были исполнены предусмотренные законодательством обязанности по уплате налога по профессиональному доходу, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены посредством электронного документооборота требование об уплате налога на профессиональный налог и пени за февраль, март 2022 года от 05.05.2022 №10556 со сроком исполнения до 15.06.2022, за апрель 2022 года от 23.06.2022 №23012 со сроком исполнения до 02.08.2022, и за май 2022 года от 30.06.2022 №23436 со сроком исполнения (л.д.11,13,15,17,35).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.11.2022 судебный приказ от 19.10.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа; налоговый орган за выдачей судебного приказа обратился 06.10.2022, все в установленный законом срок (л.д.8,36-42).

Статьей 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Семилукский районный суд Воронежской области 27.01.2023, после отмены судебного приказа, то есть в установленные законом шестимесячные сроки (л.д.8,15,36-42).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, также указывают на то, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога, о сумме налогов и сроках их уплаты.

Ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет налога и пени в установленном порядке не оспорены, судом расчет проверен и он полагает его верным и принимает (л.д.12,14,16).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по заявленным налогам и пени налоговым органом не пропущен, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 № 36 в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 742 рублей 55 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному делу №2а-390/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...> в доход государства (УФК по Воронежской области (МИ ФСН России №1 по Воронежской области, ИНН <***>, на р/с <***> (Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, УФК по Воронежской области) недоимку на профессиональный доход за февраль – май 2022 года в размере 18510 (Восемнадцать тысяч пятьсот десять) рублей 31 копеек, пени за период с 25.04.2022 по 29.06.2022 в размере 53 (Пятьдесят три) рубля 40 копеек, а всего 18563 (Восемнадцать тысяч пятьсот шестьдесят три) рублей 71 копеек.

КБК (налог на профессиональный доход) 18210506000011000110, ОКТМО (ОКАТО) 20000000 за февраль 2022 на сумму 2160 рублей 15 копеек.

КБК (налог на профессиональный доход) 18210506000011000110, ОКТМО (ОКАТО) 20000000 за март 2020 года на сумму 5287 рублей 43 копейки.

КБК (налог на профессиональный доход) 18210506000011000110, ОКТМО (ОКАТО) 20000000 за апрель 2020 года на сумму 4067 рублей 40 копеек.

КБК (налог на профессиональный доход) 18210506000011000110, ОКТМО (ОКАТО) 20000000 за май 2022 года на сумму 6995 рублей 33 копеек.

КБК (пени на налог на профессиональный доход) 18210506000012000110, ОКТМО (ОКАТО) 20000000 за период с 25.04.2022 по 29.06.2022 в размере 53 (Пятьдесят три) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный в размере 742 (Семьсот сорок два) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд в течении месяца со дня его принятия судом в окончательной мотивированной форме.

Судья

В соответствии со ст.174,177 КАС мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2023 года.