Решение по делу № 2А-1661/2023 от 05.07.2023

Дело № 2а-1661/2023

36RS0001-01-2023-001547-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В исковом заявлении указав, что ответчику на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество. В установленный срок налогоплательщиком установленные налоги не оплачены. За ответчиком образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 546,00 рублей, по земельному налогу за 2018 год в сумме 2592,00 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 2592,00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 2592,00 рублей.

Кроме того, в связи с неоплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,03 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,23 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,46 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 20.12.221 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей.

Также в связи с неоплатой ответчиком в установленный срок указанных налогов, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 101,92 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 18,78 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 20,65 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 22,73 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 в сумме 1253,48 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 06.02.2018 по 31.03.2022 в сумме 951,76 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 653,12 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования, однако в установленный срок требования не были исполнены. В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному налогу, пени по земельному налогу в указанном выше размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый номер № .....

- жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый номер № ......

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" установлены налоговые ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 546,00 рублей, по земельному налогу за 2018 год в сумме 2592,00 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 2592,00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 2592,00 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены: налоговые уведомления № 83768306 от 05.08.2016, №29593101 от 26.07.2017, №40016539 от 05.09.2018, №29330067 от 01.09.2021, требования об уплате налога № 130304 от 20.12.2021, №51031 от 07.07.2022.

В установленный срок налоговое уведомление и требование не были исполнены.

02.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-4377/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 19.01.2023 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

16.05.2023 административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа

Доказательств оплаты задолженности по указанным налогам и пени за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно, в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,03 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,23 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 546,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,46 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 2592,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 2592,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 2592,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11,66 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 20.12.221 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107,92 рублей, а всего 9634,46 рублей.

В части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 101,92 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 18,78 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 20,65 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 22,73 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 в сумме 1253,48 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 06.02.2018 по 31.03.2022 в сумме 951,76 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 653,12 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2017гг., суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части требований.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований (76%), а именно – 384 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по налогу по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2 рублей 3 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2рублей 23 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 546 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2рублей 46 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2592 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11 рублей 66 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 2592 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11 рублей 66 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 2592 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 11 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107 рублей 92 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 20.12.221 по 31.03.2022 в сумме 107 рублей 92 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 107 рублей 92 копеек, а всего в размере 9634 (девяти тысяч шестисот тридцати четырёх) рублей 46 (сорока шести) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 384 (трёхсот восьмидесяти четырех) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

В окончательной форме решение изготовлено 10.07.2023.