Дело № 2а-127/2023 копия
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Усть-Кишерть Пермского края 19 января 2023 года
Кунгурский городской суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Усть-Кишерть) в составе:
председательствующего судьи Степанова А.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кишерть Пермского края административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в сумме 383 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме 38,28 руб., задолженности по земельному налогу <данные изъяты>. в размере 38 руб., пени за несовременную уплату земельного налога за <данные изъяты>.г. в сумме 8,63 руб., а также издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.
Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, квартиры (до ДД.ММ.ГГГГ) и земельного участка, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Инспекцией произведено начисление соответствующих налогов, административному ответчику по месту регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения обязанности по их уплате. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком в полном объеме не уплачены, Инспекцией направлены административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил возражения относительно заявленных требований, указав, что исполнил добровольно путем оплаты в отделении Сбербанка ДД.ММ.ГГГГ по требованию № следующие платежи: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 215 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,35 руб., недоимку по земельному налогу в размере 38 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 1,12 рублей. В удовлетворении остальных заявленных требований просит отказать в связи с их незаконностью и пропуском срока исковой давности взыскания данных сумм.
Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.4 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).
Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В силу п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе квартиры, гаражи, иные строения.
Согласно п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
На основании п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом
Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено:
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию, ФИО1 является собственником следующего имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
следовательно, является плательщиком налога на имущество и земельного налога.
Инспекция произвела расчет налога на имущество на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений:
№ от 06.08.2016г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (документы, подтверждающие направление административному ответчику за <данные изъяты> уничтожены Приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, акт № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.11,12),
№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (документы, подтверждающие направление административному ответчику за <данные изъяты> уничтожены Приказ ФНС №ЕД-7-10/952@ от ДД.ММ.ГГГГ, акт № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 13,14,15),
№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.16,17),
№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18,19).
Как следует из административного искового заявления, ФИО1 уплата указанных налогов в установленные сроки не произведена.
В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество и земельного налога в установленные сроки, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 21, 22),
требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 24-26, 27),
требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 29, 30),
требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-32, 33, 34).
В установленный в требованиях срок, обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Сумма задолженности не превысила 3000 рублей, а трехлетний срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была в праве обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ №, который определением мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.
Административное исковое заявление в Кунгурский городской суд Пермского края (ПСП в с. Усть-Кишерть) поступило ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штемпеля указанного на конверте административное исковое заявление отправлено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административное исковое заявление подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.
Вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд Инспекцией не пропущен.
На момент обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском, заявленные требования об уплате налогов, пени в полном объеме не были исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ.
Из реестра на отправку заказных писем с уведомлением следует, что административное исковое заявление с приложенными документами направлено Инспекцией административному ответчику (л.д.41-42).
Административным ответчиком предоставлены платежные документы (чек-ордера №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.), согласно которым ФИО1 через отделение Сбербанка № оплатил часть предъявленных по настоящему иску требований, а именно ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 215,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,35 руб., недоимку по земельному налогу в размере 38,00 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 1,12 рублей (л.д.50,51).
Представленные ФИО1 платежные документы свидетельствуют о погашении части заявленной налоговым органом задолженности по налогам, пени. Оснований не доверять представленным платежным документам у суда не имеется.
Каких-либо других доказательств, подтверждающих уплату налога в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени подлежат удовлетворению частично.
Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Из разъяснений пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" следует, что при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
При определении размера государственной пошлины, почтовых расходах, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из объема заявленных административным истцом требований на сумму 467,91 руб., из которых удовлетворено требований, на сумму 207,44 руб., процент удовлетворенных требований составил 44,33 %, положений ст. 333.19 НК РФ, что размер государственной пошлины составляет 400 руб., в связи, с чем судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, почтовые расходы, должны быть взысканы в размере 44.33 % от суммы расходов подлежащих уплате, уплаченных, при подаче искового заявления, что составляет 177 руб. 33 коп. (государственная пошлина), 36 руб. 17 коп. (почтовые расходы).
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31,00 (тридцать один) руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 137,00 (сто тридцать семь) руб.,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 (два) руб. 74 коп.,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 (пять) руб. 81 коп.,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 (шесть) руб. 73 коп.,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 (шестнадцать) руб. 65 коп.,
пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 (два) руб. 98 коп.,
пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 (два) руб. 98 коп.,
пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 (один) руб. 55 коп.
Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 36 (тридцать шесть) рублей 17 копеек.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 177 (сто семьдесят семь) рубля 33 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд (ПСП в с.Усть-Кишерть) в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий судья подпись А.В.Степанов
Копия верна. Судья:
Подлинное решение подшито в дело №. Дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края (ПСП в с. Усть-Кишерть)