№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГ г.о. Люберцы, Московская область

Люберецкий городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Шиткова А.В.,

при секретаре судебного заседания Ф.С,А,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к К.А.С, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

ДД.ММ.ГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к налогоплательщику К.А.С, о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 650 000 руб. (13 % от вырученной стоимости отчужденного имущества), пеней в размере 22 360 руб., а также штрафа в размере 130 000 руб. и предусмотренного главой 16 НК РФ штрафа в размере 97 500 руб., ссылаясь на то, что последней в 2020 году произведено возмездное отчуждение недвижимого имущества, однако в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГ свою обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год она не предоставила, что явилось основанием для принятия налоговым органом Решения № от ДД.ММ.ГГ о начислении соответствующего налога и санкций, требование об уплате которых было направлено в адрес К.А.С, ДД.ММ.ГГ, но до настоящего времени ею так и не исполнено; в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такого налога и санкций мировым судьей от ДД.ММ.ГГ Инспекции было отказано.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик К.А.С. в судебном заседании возражала против иска, ссылаясь на неверное исчисление подлежащего уплате налога и соответственно начисленных за его несвоевременную уплату санкции, что явилось основанием для отмены принятого ДД.ММ.ГГ налоговым органом Решения № вышестоящим органом ДД.ММ.ГГ.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие административного истца, своевременно извещавшегося и не представившего сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 названной статьи).

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Санкция ч. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что Межрайонной инспекцией ФНС № по Московской области в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ проведена выездная проверка уплаты К.А.С, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, по результатам которой установлено, что последняя в нарушение положений п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год по форме 3-НДФЛ и не уплатила в бюджет налог общей стоимостью 650 000 рублей, на основании чего налоговым органом ДД.ММ.ГГ Принято Решение № о привлечении К.А.С, к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления налога на получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ доходы физических лиц за 2020 год в размере 650 000 руб. предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год штрафа в размере 97 500 руб. (5% от суммы налога 650 000 руб.*количество просроченных месяцев), предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ штрафа за неуплату налога в размере 130 000 руб., что составляет 20 % от неуплаченной суммы налога, а также пеней в размере 57 007 руб. за несвоевременную уплату налога в бюджет.

ДД.ММ.ГГ налоговым органом сформировано Требование № о необходимости уплаты начисленного налога, штрафных санкций и пеней в срок до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Московской области принято определение об отказе в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании с К.А.С, начисленного налога и штрафных санкций, что мотивировано наличием спора о праве.

Обращаясь в суд с настоящим иском в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган указывал на то, что начисленная в соответствии с упомянутым Решением № от ДД.ММ.ГГ о привлечении к К.А.С, к ответственности за совершение налогового правонарушения задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафы и пени до настоящего времени в бюджет не перечислены.

Вместе с тем приведенные стороной административного ответчика доводы о неправомерности заявленных требований, суд находит убедительными и заслуживающими внимания.

Так, ДД.ММ.ГГ УФНС по Московской области было принято Решение об отмене упомянутого Решения № от ДД.ММ.ГГ нижестоящего налогового органа Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области, с указанием на необходимость проведения корректировки в отдельных карточках налоговых обязанностей в части уменьшения взысканного налога, пеней и начисленных штрафов, что обусловлено предоставлением К.А.С, ДД.ММ.ГГ налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, при изучении которой установлен обоснованный факт уменьшения полученного от продажи недвижимости дохода на размер предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного вычета на 2 000 0000 руб., в связи с чем подлежащая в доход бюджета сумма налога составляет 390 000 руб.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что заявленные ко взысканию суммы недоимки, штрафа и пеней основаны на принятом налоговым органом решении от ДД.ММ.ГГ, которое после предъявления настоящего иска отменено, правовых оснований для удовлетворения требований административного истца у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к К.А.С, о взыскании недоимки по налогам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья А.В. Шитков