Дело № 2а-2478/2025
УИД 32RS0027-01-2025-001929-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 сентября 2025 г. г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при помощнике судьи Недашковской Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. По состоянию на 2.12.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 49 144,56 руб.
По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53 494,95 руб., в том числе: налог – 49 120 руб., пени – 4 374,95 руб.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 49 079,32 руб., в том числе, налог в размере 49 079,32 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте разбирательства дела уведомлены надлежащим образом. От представителя административного ответчика ФИО2 поступили письменные возражения на иск, в которых представитель просит суд в удовлетворении иска отказать, поскольку 21.12.2021 Федеральная налоговая служба обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным должником (банкротом). Определением Арбитражного суда Брянской области от 30.01.2024 по делу №А-09-11564/2021 завершена процедура реализации имущества должника ФИО1 Этим же определением он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок давности для обращения с настоящим административным иском, административному истцу было известно об образовавшейся задолженности по оплате транспортного налога за 2022 год, поскольку им инициирована процедура банкротства.
Ранее представителем административного ответчика ФИО2 в адрес суда было направлено ходатайство о передаче настоящего административного дела по подсудности в Заводской районный суд г.Орла, по месту фактического проживания административного ответчика <адрес>. Данное ходатайство оставлено судом без удовлетворения по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.27 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело, принятое судом к своему производству с соблюдением правил подсудности, должно быть разрешено им по существу, хотя бы в дальнейшем оно станет подсудным другому суду общей юрисдикции или арбитражному суду.
В силу ч.2 названной статьи суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если административный ответчик, место жительства или адрес которого не было известно ранее, заявит ходатайство о передаче административного дела в суд по месту его жительства или его адресу.
Вместе с тем, как при подаче административного иска налоговым органом, так и при проверке сведений из уполномоченного органа о месте регистрации налогоплательщика, в качестве адреса места жительства ФИО1 указано: <адрес>.
Сам факт фактического проживания административного ответчика на территории г.Орла, без документального подтверждения данных обстоятельств, правового значения по делу, с учетом установленных обстоятельств, не имеет.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Из материалов дела следует, что требование № 221290 об уплате налогов по состоянию на 07.12.2023 на сумму 49 267,36 руб., имеет срок исполнения – до 1.03.2024.
03.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 27.09.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 20.03.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Судом установлено, что административный ответчик являлся в спорном налоговом периоде плательщиком транспортного налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом, согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-3 «О транспортном налоге».
Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.
В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили:
-легковой автомобиль ЛАДА 111930 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №..., с <дата> по <дата>;
-грузовой автомобиль ВОЛЬВО 610, государственный регистрационный знак №..., с <дата> по <дата>;
-грузовой автомобиль ВОЛЬВО–VNL64T610, государственный регистрационный знак №..., с <дата> по <дата>.
Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление №87048495 от 20.07.2023, по сроку уплаты до 01.12.2023 за 2022 год, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 49 120 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в установленном законодательством порядке административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем, на сумму задолженности были начислены пени.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сально по ЕНС составляло 53 494,95 руб., из них:
задолженность по налогу – 49 120 руб.,
задолженность по пени – 4374,95 руб.,
Сумма задолженности в размере 4374,95 руб. включает в себя:
- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 2.12.2023 по 17.05.2024 в размере 4375,95 руб.
Пеня, начисленная за период с 2.12.2023 по 17.05.2024, уменьшена в связи с включением в реестр требований кредиторов по делу №А09-11564/2021.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности в 2023" определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 7.12.2023 № 221290 на сумму 49267,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Доводы представителя административного ответчика о том, что определением Арбитражного суда Брянской области от 30.01.2024 по делу №А-09-11564/2021 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества должника, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов несостоятельны, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.
Заявление о признании заявителя несостоятельным (банкротом) судом принято к производству 21.12.2021, следовательно, задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год является текущей (образована после 21.12.2021) и подлежащей взысканию с заявителя в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, не подлежит списанию по завершению дела о банкротстве.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, место рождения – <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность на общую сумму 49 079,32 руб., в том числе: налог в размере 49 079,32 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,
БИК 017003983,
Номер счета банка получателя: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника: 18203257230094719742
ИНН должника: №....
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 года.