Решение по делу № 2А-857/2024 от 14.07.2025 | Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000704-34

Дело № 2а-857/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 423, 25 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 301897 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, по земельному налогу за 2020 год в размере 149,84 рубля за период с 12.12.2023 по 26.12.2023, за 2021 год в размере 985,50 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 1408,64 рубля за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69,94 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 120,05 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024.

В обоснование административного иска указано, что управлением ГИБДД по Свердловской области представлены сведения о том, что ФИО1 в период с 2021-2022 годов являлся собственником транспортным средств: КАМАЗ 55102, государственный номер <№> (с 27.09.2016 по 17.09.2021), МАН1932 государственный номер <№> (с 22.07.2017 по 16.12.2022), ДОДЖ РАМ2500 государственный <№> (с 27.08.2019 по настоящее время), ДОДЖ РАМ государственный номер <№> (с 25.12.2019 по 23.12.2021). Органами Росрегистарции были представлены сведения, что ФИО1 в 2021-2022 года на праве собственности владел объектом налогообложения: иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. Н. Тагил, <Адрес> с 11.09.2015 по настоящее время, кадастровый номер <№>. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав представили сведения о том, что ФИО1 в 2021-2022 года являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: г. Н. Тагил, <Адрес> с 13.07.2010 по настоящее время, кадастровый номер <№>; г. Н. Тагил, ул. <Адрес> с 22.12.2016 по настоящее время, кадастровый номер <Адрес>. Дата первичной регистрации ФИО1 в электронном сервисе «Личный кабинет для физических лиц» 05.02.2021 (заявление налогоплательщика на подключение к Интернет-сервису «Личный кабинет для физических лиц»). Заявление о прекращении доступа к Интернет-сервису от ФИО1 не поступало. На основании истории действий ФИО1 с полученным паролем в личный кабинет заходил и активно пользовался им. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- №30501514 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 70608 рублей, об уплате земельного налога за 2020 в сумме 19725 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 565 рублей со сроком уплаты 01.12.2021. Земельный налог уплачен 26.12.2023, с нарушением срока;

- №18387807 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 69605 рублей, об уплате земельного налога за 2021 в сумме 15339 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1178 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Приняты меры принудительного взыскания: исковое заявление от 15.03.2024, вынесено решение суда от 29.10.2024 №2а-1113/2024. Земельный налог в сумме 19210 рублей уплачен 26.12.2023 с нарушением срока;

- №90698343 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 46927 рублей, об уплате земельного налога за 2022 в сумме 21896 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1866 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Приняты меры принудительного взыскания: судебный приказ от 27.02.2024, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.08.2024, исполнительное производство окончено 17.12.2024 фактическим исполнением.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки налоги за 2020-2022 года не уплатил 18.05.2023 в личный кабинет налогоплательщика, требование № 1077 об уплате транспортного налога в сумме 68837 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1178 рублей, об уплате земельного налога в сумме 34 549 рублей и пени в размере 7317,64 рублей со сроком исполнения до 17.07.2023. 20.05.2024 ФИО1 направлено решение № 363 о взыскании задолженности в сумме 113924, 12 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки начислены пени в размере 10 176,19 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 423, 25 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 301897 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, по земельному налогу за 2020 год в размере 149,84 рубля за период с 12.12.2023 по 26.12.2023, за 2021 год в размере 985,50 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 1408,64 рубля за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69,94 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 120,05 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024. Сопроводительным письмом от 22.05.2024 в адрес судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Н. Тагил было направлено о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 176,19 рублей. 05.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-8140/2024. 01.10.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением суда от 26.03.2025 гражданское дело принято к производству, определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Судом предоставлен сторонам срок для направления в суд и друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 11.04.2025. Также сторонам представлен срок для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, объяснений по 13.05.2025.

Определением суда от 14.05.2025 осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам искового производства

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД по Свердловской области, ФИО1 на праве собственности в период с 2021-2022 года владел и владеет транспортными средствами: КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак <№> с 27.09.2016 по 17.09.2021; МАН1932 государственный регистрационный знак <№> с 22.07.2017 по 16.12.2022, ДОДЖ РАМ2500 государственный регистрационный знак <№> с 27.08.2019 по настоящее время, ДОДЖ РАМ государственный регистрационный знак <№> с 25.12.2019 по 23.12.2021.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: нежилое помещение (сооружение) по адресу: г. Н. Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, с 11.09.2015 по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующим объектом недвижимости: земельным участком, расположенным по адресу: г. Н. Тагил, <Адрес> кадастровый номер <№> 13.07.2010 по настоящее время,; земельным участком, расположенным по адресу: г. Н. Тагил, <Адрес> кадастровый номер <№> 22.12.2016 по настоящее время.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Во исполнение указанных требований, адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Как следует из материалов дела, указанные требования в установленных срок не исполнены, допустимых доказательств обратного стороной административного ответчика, суду не представлено.

В связи с чем, налоговым органом, приняты следующие меры по взысканию задолженности по налогам и сборам:

- по взысканию задолженности по земельному налогу за 2020 год, вынесено решение по делу № 2а-1984/2022 от 30.11.2022 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 19 210 рублей, задолженность уплачена 26.12.2023.

- по взысканию задолженности за 2021 по транспортному налогу, об уплате земельного налога, об уплате налога на имущество физических лиц, вынесено решение по делу № 2а-1113/2022 от 29.10.2024 о взыскании задолженности за 2021 по транспортному налогу, об уплате земельного налога, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 68 743 рубля 81 копейка, а также пени по транспортному налогу, об уплате земельного налога, об уплате налога на имущество физических лиц в совокупном размере 6624,26 рублей за период с 03.12.2019 по 12.08.2023. задолженность уплачена 26.12.2023.

- по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2022 год, об уплате земельного налога за 2022 год, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год вынесен судебный приказ №2-1878/2024 от 27.02.2024, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.08.2024, исполнительное производство окончено 17.12.2024 фактическим исполнением.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный законом срок имущественный налог не уплачен, за нарушение сроков уплаты налогов, ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 10 176,19 рублей.

Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации): если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо; если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

Так, с 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев, на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование может быть передано налогоплательщику следующими способами: вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с указанными требованиями, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» требование от 25.05.2023 №1077, со сроком исполнения требований до 17.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени.

Из представленных документов следует, что требование ФИО1 получено. Иного суду не представлено.

До настоящего времени требование не исполнено.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя срок направления требования №1077 по состоянию на 25.05.2023, суд приходит к выводу, что налоговым органом не нарушен предельный срок его выставления.

При этом суд исходит из того, что подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" в качестве временной меры, связанной с преодолением экономических последствий эпидемии коронавирусной инфекции, предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании налогов, пеней увеличены на шесть месяцев (абзац 5 пункта 7 Постановления) (далее - Постановление N 409).

Постановление N 409 согласно его пункту 8 вступило в силу со дня опубликования 06 апреля 2020 года (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru).

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика, учитывая положения абзаца 5 пункта 7 Постановления N 409 (в ред. от 07 ноября 2020 года), заказной почтой направлено требование №107725.05.2023, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17.07.2023 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания и срока направления требования.

Кроме того, административным ответчиком не оспаривается получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, регистрация в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, направление ФИО1 требования об уплате налога, пени через личный кабинет в силу положений статей 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации является правомерным. Доказательств направления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела не представлено.

08.08.2023 в адрес ФИО1 направлено решение №363 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, 22.05.2024 налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района Свердловской области было направлено заявление от 10.04.2024 №3091 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу в размере 10 176,19 рубля.

На основании указанного заявления 05.09.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-8140/2024, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 01.10.2024. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 24.03.2025.

Между тем, согласно требования №1077 размер пени составил 7317,64 рублей, в связи с чем налоговый орган в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), учитывая, что сумма не превысила 3000 рублей имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть до 17 января 2027 года.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в общем размере 10 176,19 рублей подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу в размере 10 176 рублей 19 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 423, 25 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 301897 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 149,84 рубля за период с 12.12.2023 по 26.12.2023, за 2021 год в размере 985,50 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 1408,64 рубля за период с 12.12.2023 по 10.04.2024;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 69,94 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, за 2022 год в размере 120,05 рублей за период с 12.12.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова